«Международный бухгалтерский учёт»
 

Реферирование и индексирование

Russian Science Citation Index
Referativny Zhurnal VINITI RAS
Worldcat
Google Scholar

Электронные версии в PDF

EBSCOhost
Eastview
Elibrary
Biblioclub

Концепция капитала и гипотезы происхождения двойной бухгалтерии

Журнал «Международный бухгалтерский учет»
т. 20, вып. 18, сентябрь 2017

Получена: 28.06.2017

Получена в доработанном виде: 11.08.2017

Одобрена: 31.08.2017

Доступна онлайн: 29.09.2017

Рубрика: ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Коды JEL: M41

Страницы: 1040–1050

https://doi.org/10.24891/ia.20.18.1040

Самусенко С.А. кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и статистики, Сибирский федеральный университет, Красноярск, Российская Федерация sv_sam@bk.ru

Предмет. Предметом исследования являются теория генезиса двойной бухгалтерии, ее различные исторические версии, а также концепция капитала как системообразующего элемента в происхождении двойной бухгалтерии.
Цели. Раскрытие исторических и причинно-следственных связей между концепцией капитала собственника и различными гипотезами происхождения двойной записи, отражающими их историческую и логическую взаимообусловленность.
Методология. Использовались методы анализа, синтеза, сравнения, группировки, обобщения, а также системный подход. В основу исследования положен принцип историзма, позволяющий с учетом конкретно-исторических условий выявить основные связи между факторами генезиса двойной бухгалтерии как системы, обладающей внутренней логикой и структурой, и развитием представлений о капитале как мериле богатства собственника.
Результаты. В результате исследования проведен анализ гипотез происхождения двойной бухгалтерии на основе формальных признаков двойной записи в концепции А. Сангстера. В статье впервые в отечественной литературе исследована и критически оценена индийская версия генезиса двойной бухгалтерии, а методологическая обоснованность римской и греческой версий дополнена данными современных исследований. Раскрыта значимость концепции капитала собственника как фактора происхождения двойной бухгалтерии во всех ее исторических версиях. Показано, что наличие концепции капитала и счетов учета капитала без иных формальных признаков не является достаточным доказательством существования двойной бухгалтерии.
Область применения. Результаты работы могут быть применены в дальнейших исследованиях истории бухгалтерского учета, в контексте изучения взаимообусловленности происхождения элементов метода бухгалтерского учета.
Выводы. В работе подтверждена гипотеза о том, что наличие счетов финансовых результатов, связанных с вычислением прироста капитала, является одним из формальных признаков двойной бухгалтерии. Показано, что альтернативные исторические версии генезиса двойной бухгалтерии также связаны с наличием и использованием счетов капитала в счетных книгах.

Ключевые слова: двойная бухгалтерия, капитал, история бухгалтерии

Список литературы:

  1. Пятов М.Л. Эволюция методологии бухгалтерского учета в рамках балансовой модели фирмы // Вестник Санкт-Петербургского университета. Серия 5. Экономика. 2014. № 4. С. 56–75.
  2. Mattessich R. Accounting and the Input-Output Principle in the Prehistoric and Ancient World. Abacus, 1989, vol. 25, no. 2, pp. 74–86. doi: 10.1111/j.1467-6281.1989.tb00222.x
  3. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2004. 496 с.
  4. Баликоев В.З. К вопросу о происхождении категории «капитал» (в порядке дискуссии) // Сибирская финансовая школа. 2008. № 1. С. 100–101.
  5. Ковалев В.В. О концепциях капитала // Экономика и управление. 2010. № 7. С. 73–80.
  6. Кутер М.И., Гурская М.М. История бухгалтерского учета капитала // Бухгалтерский учет. 2010. № 3. С. 106–113.
  7. Цыганков К.Ю. Понятие капитала в бухгалтерии, политэкономии и экономической теории // Сибирская финансовая школа. 2007. № 3. С. 11–20.
  8. Цыганков К.Ю., Фадейкина Н.В. Капитал и прибыль как понятия и показатели: происхождение, экономический смысл, роль в менеджменте // Сибирская финансовая школа. 2015. № 6. С. 141–151.
  9. Бауэр О.О. Мемуары к истории бухгалтерии и памятники священной старины. М.: Печатня С.П. Яковлева, 1911. 341 с.
  10. Littleton A.C. Accounting Evolution to 1900. University of Alabama Press, 1933, 373 p.
  11. Галаган А.М. Счетоводство в его историческом развитии. М.–Л.: Государственное издательство, 1927. 171 с.
  12. Раймонд де Рувер. Как возникла двойная бухгалтерия. М.: Госфиниздат, 1958. 68 с.
  13. Sangster A. The Genesis of Double Entry Bookkeeping. The Accounting Review, 2016, vol. 91, no. 1, pp. 299–315.
  14. Кутер М.И., Гурская М.М. О трактате Л. Пачоли, формальных признаках двойной бухгалтерии, классификации ранних балансов по структуре, содержанию и назначению // Учет. Анализ. Аудит. 2015. № 1. С. 123–132.
  15. Martinelli A. Notes on the Origin of Double Entry Bookkeeping. Abacus, 1977, vol. 13, iss. 1, pp. 3–27.
  16. Цыганков К.Ю. Менеджмент, капитал, капитализм и бухгалтерия: теоретико-методологические аспекты // Сибирская финансовая школа. 2013. № 3. С. 139–155.
  17. Lall Nigam B.M. Bahi-Khata: The Pre-Pacioli Indian Double-entry System of Bookkeeping. Abacus, 1986, vol. 22, no. 2, pp. 148–161. doi: 10.1111/j.1467-6281.1986.tb00132.x
  18. Канаева Н.А. Систематизация традиционного знания в индийской культуре // Вопросы философии. 2014. № 1. С. 115–126.
  19. Mattessich R. Review and extension of Bhattacharyya's Modern Accounting Concepts in Kautilya's Arthashastra. Accounting, Business and Financial History, 1998, vol. 8, no. 2, pp. 191–209.
  20. Choudhury N. Aspects of Accounting and Internal Control – India 4th Century B.C. Accounting and Business Research, 1982, vol. 12, iss. 46, pp. 105–110.
  21. Bhattacharyya A.K. Modern Accounting Concepts in Kautilya's Arthasastra. Calcutta, Firma KLM Private, 1988.

Посмотреть другие статьи номера »

 

ISSN 2311-9381 (Online)
ISSN 2073-5081 (Print)

Свежий номер журнала

т. 20, вып. 23, декабрь 2017

Другие номера журнала