Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  5(503) - 2023 май

Структура теории бухгалтерского учета. Часть I

Получена: 23.03.2023

Получена в доработанном виде: 10.04.2023

Одобрена: 17.04.2023

Доступна онлайн: 16.05.2023

Рубрика: ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Коды JEL: B15, M41

Страницы: 540–562

https://doi.org/10.24891/ia.26.5.540

Предмет. Изучение основных подходов к построению теории бухгалтерского учета – индуктивного и дедуктивного. Выявление преимуществ и недостатков каждого из подходов. Детальный анализ структуры теории бухгалтерского учета.
Цели. Идентификация структуры теории бухгалтерского учета на современном этапе развития бухгалтерского учета как научной дисциплины.
Методы. В ходе исследования были использованы такие методы как сочетание анализа и синтеза, индукции и дедукции, а также сочетание исторического и логического методов.
Результаты. Показано, что из двух существующих подходов к построению теории бухгалтерского учета индуктивный подход имеет ряд существенных недостатков, которые не позволяют построить полноценную теорию учета. Дедуктивный подход также имеет ряд недостатков, связанных с пониманием аксиоматического базиса и правил вывода из него. Тем не менее, дедуктивный подход позволяет заложить научные основы построения полной и непротиворечивой теории бухгалтерского учета. Определена структура теории бухгалтерского учета, состоящая из целей финансовой отчетности, постулатов и теоретических концепций бухгалтерского учета, а также принципов и методов учета.
Область применения. Полученные результаты могут быть использованы при построении теории бухгалтерского учета.

Ключевые слова: теория учета, методология учета, постулаты бухгалтерского учета, принципы бухгалтерского учета, методы бухгалтерского учета, построение теории, индуктивный подход, дедуктивный подход

Список литературы:

1. Moonitz M. The Basic Postulates of Accounting. New York, American Institute of CPAs, 1961, 61 p.
2. Littleton A.C. Tests for Principles. The Accounting Review, 1938, March, vol. 13, pp. 16–24.
3. Paton W.A. Accounting Theory, with Special Reference to the Corporate Enterprise. New York, Ronald Press Co., 1922, 508 p.
4. Littleton A.C. Structure of Accounting Theory. Iowa City, American Accounting Association, 1953, 234 p.
5. Chambers R.J. Some Observations on "Structure of Accounting Theory". The Accounting Review, 1956, October, vol. 31, no. 4, pp. 584–592. URL: Link
6. Chambers R.J. Detail for a Blueprint. The Accounting Review, 1957, October, vol. 32, no. 2, pp. 206–215.
7. Yu Shih Cheng. The Structure of Accounting Theory. Gainesville, University Presses of Florida, 1976, 319 p.
8. Riahi-Belkaoui A. Accounting Theory. New York, Dryden Press Harcourt Brace & Company Publishers, 1993, 539 p.
9. Riahi-Belkaoui A. Accounting Theory. United Kingdom, Business Press, 2000, 516 p.
10. Hatfield H.R. Accounting: Its Principles and Problems. New York and London, D.Appleton Century Company, 1927, 548 p.
11. Gilman Stephen. Accounting Concepts of Profit. New York, Ronald Press Co., 1939, 635 p.
12. Yuji Ijiri. Theory of Accounting Measurement. Sarasota, Fla., American Accounting Association, 1975, 210 p.
13. Sterling R.R. Theory of the Measurement of Enterprise Income. Lawrence, Kan., University of Kansas Press, 1970, 384 p.
14. Skinner R.M. Accounting Principles. Toronto, Canadian Institute of Chartered Accountants, 1972, 483 p.
15. Paton W.A., Littleton A.C. An Introduction to Corporate Accounting Standards: Monograph No. 3. Sarasota, American Accounting Association, 1940, 156 p.
16. Canning J.B. The Economics of Accountancy: A Critical Analysis of Accounting Theory. New York, Ronald Press Co., 1929, 367 p.
17. Sweeney H.W. Stabilized Accounting. New York and London, Harper & Brothers, 1936, 223 p.
18. MacNeal K. Truth in Accounting. Philadelphia, University of Pennsylvania Press, 1939, 334 p.
19. Sidney A.S. Five Monographs on Business Income. New York, Study Group on Business Income, American Institute of Certified Public Accountants, 1950, 271 p.
20. Mattessich R. Accounting and Analytical Methods: Measurement and Projection of Income and Wealth in the Micro- and Macro-Economy. Homewood, Richard D. Irwin, Inc., 1964, 552 p.
21. Edwards E.O., Bell P.W. The Theory and Measurement of Business Income. Los Angeles and Berkeley, University of California Press, 1961, 344 p.
22. Sprouse R.T., Moonitz M. Tentative Set of Broad Accounting Principles for Business Enterprises. New York, American Institute of CPAs, 1962, 87 p.
23. Pacioli L. Summa de Arithmetica, geometria, proportioni: et proportionalita... Venice, Paganino de Paganini, 1523, 448 p.
24. Пачоли Л. Трактат о счетах и записях. М.: Финансы и статистика; Краснодар: Просвещение-Юг, 2009. 308 с.
25. Рувер Р. де. Как возникла двойная бухгалтерия. М.: Госфиниздат, 1958. 68 с.
26. Милль Дж.Ст. Система логики силлогистической и индуктивной: Изложение принципов доказательства в связи с методами научного исследования. М.: ЛЕНАНД, 2011. 832 с.
27. Mautz R.K., Sharaf H.A. The Philosophy of Auditing. Sarasota, Fla., American Accounting Association, 1961, 299 p.
28. Lee T.A. Corporate Audit Theory. London; New York, Chapman & Hall, 1993, 206 p.
29. Robertson J.C. Auditing. Homewood, Irwin, 1993, 1123 p.
30. Робертсон Дж. Аудит. М.: KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993. 496 с.
31. Соколов Я.В. Десять постулатов аудита // Бухгалтерский учет. 1993. № 11. С. 36–38.
32. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета: монография. М.: Финансы и статистика, 2005. 496 с.
33. Hutchison T.W. The Significance and Basic Postulates of Economic Theory. New York, A.M. Kelley, 1965, 191 p.
34. Кондаков Н.И. Логический словарь. М.: Наука, 1971. 656 с.
35. Kemp P.S. Criteria for the Selection of Accounting Methodology. The Journal of Accountancy, 1970, August, no. 2, pp. 57–61.
36. Mautz R.K. The Place of Postulates in Accounting. The Journal of Accountancy, 1965, January, no. 1, pp. 46–49.
37. Givens H.R. Basic Accounting Postulates. The Accounting Review, 1966, July, vol. 41, no. 3, pp. 458–463.
38. Начала Евклида. Книги I–IV. М.–Л.: ОГИЗ Государственное издательство технико-теоретической литературы, 1948. 447 с.
39. Byrne G.R. To What Extent Can the Practice of Accounting Be Reduced to Rules and Standards? The Journal of Accountancy, 1937, vol. 64, iss. 5, Article 6, pp. 364–379. URL: Link
40. Solomons D. The Politicization of Accounting. The Journal of Accountancy, 1978, November, vol. 146, no. 5, pp. 65–72.
41. Horngren Ch.T. The Marketing of Accounting Standards. The Journal of Accountancy, 1973, October, vol. 136, iss. 4, pp. 61–66. URL: Link
42. Gerboth D.L. Research, Intuition, and Politics in Accounting Inquiry. The Accounting Review, 1973, July, vol. 48, iss. 3, pp. 475–482. URL: Link

Посмотреть другие статьи номера »