+7(495) 989 9610
ИД «Финансы и кредит»

ЖУРНАЛЫ

  

АВТОРАМ

  

ПОДПИСКА

    
«Экономический анализ: теория и практика»
 

Реферирование и индексирование

РИНЦ
Referativny Zhurnal VINITI RAS
Worldcat
Google Scholar

Электронные версии в PDF

EBSCOhost
Eastview
Elibrary
Biblioclub

Причины и способы манипулирования финансовой отчетностью

Купить электронную версию статьи

т. 19, вып. 6, июнь 2020

Получена: 13.02.2020

Получена в доработанном виде: 16.04.2020

Одобрена: 27.04.2020

Доступна онлайн: 29.06.2020

Рубрика: ЭФФЕКТИВНОСТЬ БИЗНЕСА

Коды JEL: G30

Страницы: 1121–1132

https://doi.org/10.24891/ea.19.6.1121

Федоров Я.П. кандидат экономических наук, доцент департамента корпоративных финансов и корпоративного управления, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Российская Федерация 
yacov@list.ru

https://orcid.org/0000-0001-5780-0533
SPIN-код: 6389-0011

Предмет. Причины и инструменты манипулирования финансовой отчетностью, способы их выявления.
Цели. Выявить предпосылки и основные инструменты искажения финансовой отчетности.
Методология. Использованы эмпирические и логические построения, анализ и синтез, обобщение, системный подход, методы сравнительного анализа.
Результаты. Раскрыты основные способы искажения финансовой отчетности и сформулированы механизмы выявления. Результаты исследования могут использоваться для совершенствования стандартов финансового (бухгалтерского) учета, а также всеми заинтересованными стейкхолдерами предприятий – пользователями финансовой отчетности.
Выводы. Недостаточная степень ответственности аудиторов и оценщиков, участвующих в подготовке и подтверждении отчетности, способствует практике искажения финансовой отчетности. Оценщик или аудитор, нанимаемый компанией и получающий плату за свои услуги от компании, манипулирующей своей отчетностью, не имеет какой-либо серьезной мотивации вступать в конфронтацию с заказчиком. В стремлении получать стабильные заказы аудиторы и оценщики зачастую лояльно смотрят на искажения отчетности. В свою очередь компании, преследуя различные цели (выполнение KPI менеджерами или в преддверии сделки M&A), приукрашивают или напротив – ухудшают свою финансовую отчетность, используя целый арсенал инструментов – перенос выручки, резервы под обесценивание, переквалификация затрат из операционных в капитальные и др.

Ключевые слова: манипулирование финансовой отчетностью, резервы по сомнительным долгам, обесценивание активов, оценочные обязательства, неотражение выручки

Список литературы:

  1. Beneish M.D. Detecting GAAP Violation: Implications for Assessing Earnings Management Among Firms with Extreme Financial Performance. Journal of Accounting and Public Policy, 1997, vol. 16, iss. 3, pp. 271–309. URL: Link00023-9
  2. Beneish M.D. The Detection of Earnings Manipulation. Financial Analysts Journal, 1999, vol. 55, iss. 5, pp. 24–36. URL: Link
  3. Богатырев С.Ю. Новые модели анализа отчетности организаций // Международный бухгалтерский учет. 2018. Т. 21. Вып. 2. С. 124–137. URL: Link
  4. Богатырев С.Ю., Алферова А.В. Стоимостной анализ налоговых факторов в современных информационных системах // Налоги и налогообложение. 2015. № 6. С. 42–47. URL: Link
  5. Брюханов М.Ю. Мошенничество в финансовой отчетности на развивающихся рынках // Рынок ценных бумаг. 2006. № 15. C. 48–52.
  6. Борисова Э.Н. Мошенничество с бухгалтерской (финансовой) отчетностью // Фундаментальные исследования. 2015. № 2-19. С. 4235–4238. URL: Link
  7. Соколов Я.В., Бычкова С.М. Достоверность и добросовестность составления бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. 1999. № 12. C. 87–91. URL: Link
  8. Соколова Н.А. Креативный учет: причины возникновения и последствия // Финансы и бизнес. 2012. № 3. С. 143–151.
  9. Сотникова Л.В. Существенное искажение бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. 2011. № 4. С. 106–111.
  10. Терентьева Т.В., Шитова В.И. Проблемы оценки инвестиционной привлекательности предприятий, вуалирующих финансовую отчетность // Экономические науки. 2008. № 44. С. 341–348. URL: Link
  11. Федотова М., Плескачевский В., Рутгайзер В., Будицкий А. Поведенческая оценка: концепция поведенческих финансов и ее применение в оценке бизнеса // Вопросы экономики. 2009. № 5. С. 104–117. URL: Link
  12. Федоров Я.П. Управление оборотным капиталом в жилищно-коммунальном хозяйстве // Региональная экономика: теория и практика. 2019. Т. 17. Вып. 1. С. 50–71. URL: Link
  13. Ферулева Н.В., Штефан М.А. Выявление фактов фальсификации финансовой отчетности в российских компаниях: анализ применимости моделей Бениша и Роксас // Российский журнал менеджмента. 2016. Т. 14. № 3. С. 49–70. URL: Link
  14. Чернова М.В. Искажение бухгалтерского баланса // Все для бухгалтера. 2010. № 10. С. 17–21. URL: Link

Посмотреть другие статьи номера »

 

ISSN 2311-8725 (Online)
ISSN 2073-039X (Print)

Свежий номер журнала

т. 20, вып. 11, ноябрь 2021

Другие номера журнала