+7(495) 989 9610
ИД «Финансы и кредит»

ЖУРНАЛЫ

  

АВТОРАМ

  

ПОДПИСКА

    
«Экономический анализ: теория и практика»
 

Реферирование и индексирование

РИНЦ
Referativny Zhurnal VINITI RAS
Worldcat
Google Scholar

Электронные версии в PDF

EBSCOhost
Eastview
Elibrary
Biblioclub

Исследование особенностей манипулирования отчетностью в организациях строительного сектора

Купить электронную версию статьи

т. 19, вып. 9, сентябрь 2020

Получена: 31.08.2020

Получена в доработанном виде: 10.09.2020

Одобрена: 18.09.2020

Доступна онлайн: 29.09.2020

Рубрика: ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ

Коды JEL: G30

Страницы: 1614–1645

https://doi.org/10.24891/ea.19.9.1614

Когденко В.Г. доктор экономических наук, доцент, заведующая кафедрой финансового менеджмента, Национальный исследовательский ядерный университет «МИФИ», Москва, Российская Федерация 
kogdenko7@mail.ru

https://orcid.org/0000-0001-9732-1174
SPIN-код: 5187-2698

Завалишина А.К. ассистент кафедры финансового менеджмента, Национальный исследовательский ядерный университет «МИФИ», Москва, Российская Федерация 
a.zavalishina@bk.ru

https://orcid.org/0000-0002-2713-9403
SPIN-код: 9986-0626

Предмет. Выявление признаков манипулирования отчетностью в организациях строительного сектора.
Цели. Разработка аналитических процедур для выявления признаков манипулирования отчетностью, а именно – ее искусственного улучшения.
Методология. Методологическую основу составили общенаучные принципы и методы исследования: абстрагирование, обобщение подходов отечественных и иностранных авторов к выявлению манипулирования отчетностью, статистические методы обработки информации.
Результаты. В исследовании разработана классификация методов манипулирования для необоснованного улучшения отчетности, оценена вероятность искажения статей финансовой отчетности, выявлены элементы отчетности низкого качества, предложена методика выявления манипулирования отчетностью, основанная на сопоставлении некачественных искажаемых статей отчетности с надежными качественными статьями и/или нефинансовыми показателями. Организации-манипуляторы, искусственно улучшающие отчетность, характеризуются более высокими относительными величинами некачественных статей отчетности: активами и финансовыми результатами. Методика была апробирована на данных предприятий строительного сектора, всего исследовалась финансовая отчетность 7 842 организаций с выручкой, превышающей 1 млн руб. Выборка включает три группы организаций: добросовестные поставщики, участвующие в государственных заказах, недобросовестные поставщики, включенные в реестр недобросовестных поставщиков, организации, не участвующие в государственных закупках.
Выводы. Вероятный манипулятор, как правило, микропредприятие или малое предприятие, не имеющее кредитного лимита, обладающее существенными относительными показателями активов и пассивов низкого качества, при этом показывающее высокие значения производительности труда и фондоотдачи при среднем уровне фондовооруженности, характеризующееся значительными расходами низкого качества и невысокой рентабельностью, высокой операционной эффективностью в части отдачи на ресурсы и низкой инвестиционной и финансовой активностью.

Ключевые слова: отчетность, манипулирование, строительство

Список литературы:

  1. Никулин Е.Д., Свиридов А.А. Манипулирование прибылью российскими компаниями при первичном размещении акций // Финансы: теория и практика. 2019. Т. 23. № 1. С. 147–164. URL: Link
  2. Tweedie D. Simplifying Global Accounting. Journal of Accountancy, 2007, July, pp. 36–39. URL: Link
  3. Грув Х., Альджуфри Х., Викторавич Л. Требования к эмитентам по корпоративному управлению: защита инвесторов от мошенничества с финансовой отчетностью // Корпоративные финансы. 2009. № 1. URL: Link
  4. Grove H., Clouse M. Due Diligence Procedures and Principles for Financial Analysis and Corporate Governance // Корпоративные финансы. 2018. Т. 15. № 1. URL: Link
  5. Мухаметшин Р.Т. Мошенничество в финансовой отчетности // Экономический анализ: теория и практика. 2009. № 6. С. 49–58. URL: Link
  6. Сметанко А.В., Кулякина Е.Л. Риск-ориентированный внутренний аудит в системе идентификации признаков и причин мошенничества // Финансы и кредит. 2018. Т. 24. Вып. 4. С. 755–766. URL: Link
  7. Скачкова Р.В. Проблемы оценки мошенничества с финансовой отчетностью // Экономическая безопасность и качество. 2018. № 2. С. 45–48. URL: Link
  8. Сардарова Б.М. Манипулирование финансовой отчетностью – схемы и симптомы, способы выявления // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2009. № 1. С. 142–156. URL: Link
  9. Федоров Я.П. Причины и способы манипулирования финансовой отчетностью // Экономический анализ: теория и практика. 2020. Т. 19. Вып. 6. С. 1121–1132. URL: Link
  10. Тюжина М.С., Алексеев М.А. Стейкхолдерский подход к выявлению фактов манипулирования // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса. 2018. № 3. С. 98–106. URL: Link
  11. Анчишкина О.В. Некоторые наблюдаемые принципы контрактных отношений в госзаказе и обнаруживаемые статистические взаимосвязи их ключевых факторов // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2019. № 2. С. 66–91. URL: Link
  12. Cressey D.R. Other People's Money: A Study in the Social Psychology of Embezzlement. Montclair, N.J., Patterson Smith, 1973.
  13. Устинова Я.И. Креативный учет: понятие, предпосылки, мотивы и техника в трудах зарубежных ученых // Международный бухгалтерский учет. 2018. Т. 21. Вып. 4. С. 388–412. URL: Link
  14. Шейнов В.П. Скрытое управление человеком (Психология манипулирования). М.: АСТ, Харвест. 357 с.
  15. Штефан М.А., Ферулева Н.В. Аудит фальсификации финансовой отчетности: специфические аспекты // Международный бухгалтерский учет. 2017. Т. 20. Вып. 2. С. 88–105. URL: Link
  16. Омельченко Е.Ю., Ильина А.И., Шудренко Д.П. Проблемы возникновения мошенничества с финансовой отчетностью и пути их решения // Транспортное дело России. 2018. № 2. С. 21–23.
  17. Полисюк Г.Б., Корчагина Л.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: проблема выявления искажения информации // Экономический анализ: теория и практика. 2012. № 46. С. 24–31. URL: Link
  18. Янушкина Ю.И. Фальсификация бухгалтерской отчетности: теоретические и методологические основы // Синергия наук. 2020. № 48. URL: Link
  19. Богатырев С.Ю. Новые модели анализа отчетности организаций // Международный бухгалтерский учет. 2018. Т. 21. Вып. 2. С. 124–137. URL: Link
  20. Илышева Н.Н., Купцова М.О. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: проблемы обеспечения достоверности и методы борьбы с фактами ее фальсификации // Экономика и управление: проблемы, решения. 2018. Т. 2. № 2. С. 86–91.
  21. Куликова Л.И. Вуалирование и фальсификация финансовой отчетности: историко-эволюционный аспект // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 14. С. 56–68. URL: Link
  22. Beneish M. The Detection of Earnings Manipulation. Financial Analysts Journal, 1999, vol. 55, iss. 5, pp. 24–36. URL: Link
  23. Суйц В.П., Анушевский И.И. Форензик-экспертиза: сущность и основные методы организации финансовых расследований в компаниях // Вестник Московского университета. Сер. 6. Экономика. 2019. № 3. С. 111–127. URL: Link
  24. Ендовицкий Д.А., Бабичева Н.Э., Любушин Н.П. Использование ресурсоориентированного подхода в оценке системной сбалансированности экономики // Экономический анализ: теория и практика. 2018. Т. 17. Вып. 12. С. 1298–1309. URL: Link
  25. Когденко В.Г. Исследование системы государственных закупок: анализ недобросовестных поставщиков // Экономический анализ: теория и практика. 2020. Т. 19. Вып. 3. С. 430–453. URL: Link

Посмотреть другие статьи номера »

 

ISSN 2311-8725 (Online)
ISSN 2073-039X (Print)

Свежий номер журнала

т. 19, вып. 9, сентябрь 2020

Другие номера журнала