«Финансы и кредит»
 

Реферирование и индексирование

РИНЦ
Referativny Zhurnal VINITI RAS
Worldcat
LCCN Permalink
Google Scholar

Электронные версии в PDF

EBSCOhost
Eastview
Elibrary
Biblioclub

Концепция фактического права на доход: как защитить пониженную ставку налога на прибыль у источника выплаты

Журнал «Финансы и кредит»
т. 18, вып. 11, ноябрь 2019

Получена: 27.03.2019

Получена в доработанном виде: 10.09.2019

Одобрена: 28.10.2019

Доступна онлайн: 29.11.2019

Рубрика: БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Коды JEL: E6, H2

Страницы: 2521–2533

https://doi.org/10.24891/fc.25.11.2521

Лапин Д.А. студент департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования, Финансовый университет при Правительстве РФ, Москва, Российская Федерация 
lapin.dmitry.official@inbox.ru

ORCID id: отсутствует
SPIN-код: 5184-6255

Предмет. Подтверждение обоснованного использования налогоплательщиками и налоговыми агентами преимуществ соглашений об избежании двойного налогообложения.
Цели. Формулировка критериев отнесения/неотнесения лица к числу бенефициарных собственников.
Методология. Использованы классические приемы экономического анализа, индукция и дедукция, а также сравнительные методы.
Результаты. Названы отдельные показатели и критерии соответствия статусу бенефициарного собственника дохода, а также определена стратегия действий в отношении защиты применения льготных ставок по налогу у источника.
Область применения. Полученные результаты могут использоваться в администрировании налога на прибыль организаций.
Выводы. Несмотря на складывающуюся не в пользу налогоплательщиков судебную практику, сделан вывод о том, что успешному механизму подтверждения фактического права на доход служит создание детального «защитного файла», содержащего необходимую информацию в отношении распоряжения и пользования полученным доходом. Главную роль играет приоритет содержания над формой.

Ключевые слова: фактическое право на доход, бенефициарный собственник, соглашение об избежании двойного налогообложения, налог у источника

Список литературы:

  1. Хаванова И.А. Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения: монография / под ред. И.И. Кучерова. М.: Юриспруденция, 2016. 349 с.
  2. Поветкина Н.А. Финансовая устойчивость Российской Федерации. Правовая доктрина и практика обеспечения: монография. М.: Контракт, 2016. 344 с.
  3. Мачехин В.А., Маршанкулова О.С. Борьба с неправомерным использованием льгот, предоставляемых договорами об избежании двойного налогообложения, в Докладе по Направлению 6 Плана БЭПС // Актуальные проблемы российского права. 2017. № 1. С. 92—99. URL: Link
  4. Мачехин В.А. Налоговая деофшоризация в России и проект БЭПС: попытка сравнения // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина. 2016. № 6. С. 107—117. URL: Link
  5. Андрианова Н.Г. Практические проблемы реализации деофшоризационного законодательства Российской Федерации // Проблемы современной науки и образования. 2017. № 35. С. 35—39. URL: Link
  6. Аракелов С.А. Развитие концепции фактического права на доход: подходы ФНС России с учетом сформировавшейся судебной практики // Закон. 2017. № 5. С. 45—56.
  7. Леденева Ю.В. Концепция фактического права на доход: правоприменительные аспекты реализации // Журнал российского права. 2018. № 3. С. 106—115. URL: Link
  8. Мачехин В.А. Фактическое право на доход в налоговом праве России // Налоговед. 2017. № 4. С. 50—61. URL: Link
  9. Кириллов А.В., Васильев Н.А. Фактическое право на доход: под ударом холдинговые компании // Налоги-журнал. 2018. № 2. С. 10—14.
  10. Анищенко Д.Е. Концепция «фактического права на доходы» в российской судебной практике // Налоги-журнал. 2016. № 4. С. 26—29.
  11. Канашевский В.А. Концепция бенефициарной собственности в российской судебной практике (частноправовые аспекты) // Журнал российского права. 2016. № 9. С. 27—38. URL: Link
  12. Хаванова И.А. Концепция бенефициарного владельца (собственника) в налоговом праве // Журнал российского права. 2014. № 12. С. 50—60. URL: Link
  13. Брук Б.Я. Перспективы кодификации концепции бенефициарного собственника в российском налоговом законодательстве // Закон. 2014. № 8. C. 43—57.
  14. Полежарова Л.В. Новые подходы к развитию механизмов контроля статуса фактического получателя дохода в условиях российских экономических реалий // Экономика. Налоги. Право. 2016. Т. 9. № 6. С. 111—121. URL: Link
  15. Васильев А.Ю. Подходы к определению фактического получателя дохода // Налоговед. 2017. № 6. С. 28—37. URL: Link
  16. Литвинова К.Ю., Штукмастер И.Б. Фактический получатель дохода: кто он? // Налоговед. 2018. № 9. С. 41—49. URL: Link
  17. Федорова О.С. Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. 2016. № 7. С. 8—110.
  18. Николаев А.В. Бенефициарная собственность в условиях BEPS: между «неудачным экспериментом» и «универсальным инструментом» // Законы России: опыт, анализ, практика. 2018. № 12. С. 46—50.
  19. Горохов А.И. Применение концепции фактического права на доход в актуальной российской судебной практике по налоговым спорам // Оригинальные исследования. 2018. Т. 8. № 3. С. 4—7. URL: Link

Посмотреть другие статьи номера »

 

ISSN 2311-8709 (Online)
ISSN 2071-4688 (Print)

Свежий номер журнала

т. 25, вып. 11, ноябрь 2019

Другие номера журнала