+7(495) 989 9610
ИД «Финансы и кредит»

ЖУРНАЛЫ

  

АВТОРАМ

  

ПОДПИСКА

    
«Международный бухгалтерский учёт»
 

Реферирование и индексирование

РИНЦ
Referativny Zhurnal VINITI RAS
Worldcat
Google Scholar

Электронные версии в PDF

EBSCOhost
Eastview
Elibrary
Biblioclub

От Л.Р. Дикси до ARB № 24: краткий обзор исследований гудвилла в первой половине XX в.

т. 18, вып. 19, май 2015

Доступна онлайн: 09.07.2015

Рубрика: Страницы истории

Страницы: 46-59

Иванов А.Е. кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, управления и инвестиций, Южно-Уральский государственный университет, Челябинск, Российская Федерация 
ivanov.chel@list.ru

Предмет/тема. В статье рассмотрен генезис взглядов на экономическую сущность гудвила, его оценку, признание в финансовой отчетности компании-покупателя и последующий учет в первой половине ХХ в.
     Цели/задачи. Целью статьи является ознакомление широкой бухгалтерской общественности с историей развития учета одного из наиболее необычных и загадочных активов компании - гудвила.
     Методология/результаты. Автор изучил большое количество источников и выявил, что в первой половине ХХ в. состоялся переход от широкого плюрализма мнений относительно природы, оценки и учета гудвила, характерного для 1900-х - 1920-х гг., к выделению в 1930-х - 1940-х гг. двух принципиально отличающихся научных подходов к признанию и оценке гудвила и появлению национальных бухгалтерских стандартов, регулирующих учет гудвила. В статье изложены и проанализированы взгляды наиболее известных исследователей гудвила первой половины XX в.: Р.Д. Богана, Дж.Дж. Гайера, Л.Р. Дикси, Х.А. Канера, П.Д. Лика, П. Маньи, Р.Х. Монтгомери, О. Мотнера, А. Мура, Г. Норриса, У.А. Патона, Ф.У. Пиксли, А.Ф. Сондерса, Т.Г. Сандерса, Г.Е. Сида, Дж.Т. Уокера, Г.Р. Хэтфилда, Ж. Шарпантье, И.Ф. Шера, О. Шмаленбаха, Дж.М. Янга и др. Отмечены важнейшие тенденции в исследованиях гудвила этого периода: научная дискуссия об экономической природе и составляющих гудвила, сопровождавшаяся вариативностью методов отражения гудвила в бухгалтерском учете (1900-е - 1920-е гг.); переход от содержательного описания гудвила к процедурно-бухгалтерскому определению через методы его количественной оценки (1930-е гг.); широкое признание разделения гудвила на приобретенный и внутренне созданный с отказом от признания внутренне созданного гудвила в бухгалтерском балансе (1930-е - 1940-е гг.); окончательное формирование двух основных подходов к последующему учету приобретенного гудвила: капитализация в балансе без дальнейшего изменения стоимости и списание стоимости в течение ограниченного периода времени, как правило путем амортизации (1930-е - 1940-е гг.).
     Выводы/значимость. Статья может быть полезной всем интересующимся историей бухгалтерского учета, в частности вопросами истории развития представлений о гудвиле.

Ключевые слова: деловая репутация, история, оценка, признание, финансовая отчетность

Список литературы:

  1. Генералова Н.В., Попова Е.Ю. Анализ научных публикаций по учету гудвила в российской и международной периодике за 1990-2014 гг. // Аудиторские ведомости. 2015. № 2. С. 63–72.
  2. Ершова Е.А. Гудвилл бизнеса. М.: Статут, 2013. 223 с.
  3. Иванов А.Е. От Дж. Ньюорта до Л.Р. Дикси: краткий обзор исследований гудвилла oт первого известного упоминания в литературе и до конца XIX в. // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 3. С. 55–64.
  4. Иванов А.Е. Эволюция подходов к пониманию экономической сущности, оценке и признанию гудвилла в финансовой отчетности: преднормативный этап (1571–1929 гг.) // Экономический анализ: теория и практика. 2014. № 48. С. 44–57.
  5. Иванов А.Е. Эволюция подходов к пониманию экономической сущности, оценке и признанию гудвилла в финансовой отчетности: нормативный этап // Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 12. С. 46–57.
  6. Кузубов С.А. Гудвилл как объект учета: истоки происхождения // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 2. С. 12–20.
  7. Соколов Я.В. Гудвил – большая новость. URL: Link.
  8. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Гудвил: «новая» категория бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. 1997. № 2. С. 46–50.
  9. Соколова Н.А. Загадки гудвилла // Финансы и бизнес. 2005. № 1. С. 68–78.
  10. Турченко А.А. Двойственная природа гудвилла и его место в системе общественного воспроизводства // Известия Российского государственного педагогического университета им. А.И. Герцена. 2007. № 43-1. Том 17. С. 344–351.
  11. Шер И.Ф. Бухгалтерия и баланс. 2-е изд. М.: Экономическая жизнь, 1925. 575 с.
  12. Avery H.G. Accounting for intangible assets // The Accounting Review. 1942. Vol. 17. No. 4. P. 354–363.
  13. Basset W.R. Accounting as an aid to business profits. 1918. Reprint. London: Forgotten Books, 2013. 316 p.
  14. Bloom M. Double accounting for goodwill: a problem redefined. London: Routledge, 2008. 231 p.
  15. Bogan R.D. The valuation of goodwill // The chartered accountant in Australia. 1935. December. P. 249–265.
  16. Canning J.B. The economics of accountancy. New York: The Ronald Press Company, 1929. 367 p.
  17. Charpentier J. Etude juridique sur le bilan dans les societes par actions. Paris: A. Rousseau, 1906. 252 p.
  18. Chatfield M., Vangermeersch R. History of accounting: an international encyclopedia. London: Routledge, 2014. 649 p.
  19. Coleman R.W. Elements of accounting. New York and London: McGraw-Hill Book Company, 1941. 294 p.
  20. Courtis J.K. Business goodwill: conceptual clarification via accounting, legal and etymological perspectives // The accounting historians journal. 1983. Vol. 10. No. 2. P. 1–38.
  21. Dicksee L.R. Goodwill and its treatment in accounts (2th ed.). London: Gee and Co, 1900. 59 p.
  22. Dicksee L.R., Tillyard F. Goodwill and its treatment in accounts (3th ed.). London: Gee and Co, 1906. 168 p.
  23. Ding Y., Richard J., Stolowy H. Towards an understanding of the phases of goodwill accounting in four Western capitalist countries From stakeholder model to shareholder model // Accounting, Organizations and Society. 2008. Vol. 33. Iss. 7-8. P. 718–755.
  24. Fabricant S. Revaluations of fixed assets, 1925–1934 // Bulletin of the National Bureau of Economic Research. 1936. No. 62. P. 1–11.
  25. Garcia C. How Accounting for goodwill relies on underlying assumptions: a historical approach. Open Access publications from University Paris-Dauphine. University Paris-Dauphine, 30th EAA annual congress, 2006. 32 p.
  26. Geier G.J., Mautner O. Accounting procedure for intangibles // Corporate practice review. 1930. March. P. 16–29.
  27. Gynther R.S. Some “Conceptualizing” on goodwill // The accounting review. 1969. April. P. 247–255.
  28. Hatfield H.R. Modern accounting, its principles and some of its problems. New York: D. Appleton and Company, 1909. 367 p.
  29. Kaner H.A. A new theory of goodwill. London: Sir Isaac Pitman and Sons, Ltd., 1937. 73 p.
  30. Leake P.D. Commercial goodwill: its history, value and treatment in accounts. London: Sir Isaac Pitman & Sons Ltd., 1921. 260 p.
  31. Magnin, P. De l’amortissement des immobilisations dans les bilans des societes anonymes // Annales de droit commercial. 1912. T. 26. P. 426–435.
  32. Montgomery R.H. Auditing: theory and practice (5th ed.). New York: The Ronald Press Company, 1934. 416 p.
  33. Norris H. Accounting theory. London: I. Pitnam and Sons, Ltd., 1946. 131 p.
  34. Paton W.A. Accounting theory, with special reference to the corporate enterprise. Ronald Press, 1922. 508 p.
  35. Paton W.A. Advanced Accounting, New York: Mac Millan Company, 1941. 837 p.
  36. Paton W.A., Littleton A.C. An introduction to corporate accounting standards. Chicago: American Accounting Association, 1940. 156 p.
  37. Pixley F.W. The accountant’s dictionary. In two volumes. Vol. 2. London: Sir Isaac Pitman & Sons, Ltd., 1922. 989 p.
  38. Preinreich G.A.D. A landmark in accounting theory. Ed. by Brief R.P. London: Taylor & Francis, 1996. 205 p.
  39. Preinreich G.A.D. Economic theories of goodwill // Journal of accountancy. 1939. July. P. 169–180.
  40. Saliers E.A., Holmes A.W. Basic accounting principles. Chicago: Business Publications, 1937. 656 p.
  41. Sanders T.H., Hatfield H.R., Moore U. A statement of accounting principles. New York: American Institute of Accountants, 1938. 138 p.
  42. Saunders A.F. Goodwill // The public accountant. 1928. May. P. 353–360.
  43. Schmalenbach E. Die Beteiligungsfinanzierung. Köln und Opladen: Westdeutscher Verlag, 1949. 196 p.
  44. Schmalenbach E. Grundlagen dynamischer Bilanzlehre // Forschung. 1919. 13 Jg. Pp. 65–101.
  45. Seed H.E. Goodwill as business asset. London: Gee & Co, 1937. 472 p.
  46. Staub W.A. “Intangible Assets”: Chapter 8 in Contemporary accounting. New York: American Institute of Accountants, 1945.
  47. Walker G.T. Nonpurchased goodwill // The accounting review. 1938. Vol. 13. No. 3. P. 253–259.
  48. Yang J.M. Goodwill and other intangibles. New York: Ronald Press, 1927. 238 p.

Посмотреть другие статьи номера »

 

ISSN 2311-9381 (Online)
ISSN 2073-5081 (Print)

Свежий номер журнала

т. 25, вып. 1, январь 2022

Другие номера журнала