Цепилова Е.С.кандидат экономических наук, доцент Международного института государственной службы и управления, Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, Москва, Российская Федерация elenatcepilova@mail.ru
Предмет и тема. В статье отмечается, что экономическая рецессия вынуждает хозяйствующие субъекты искать пути снижения налоговой нагрузки. Однако такая возможность появляется только при эффективном налоговом планировании. За прошедшие десятилетия подходы к налоговому планированию претерпели изменения. Некоторые его виды, которые всего несколько лет назад считались законными и приемлемыми, в настоящее время расцениваются как недопустимые и незаконные. Причем не только фискальными органами, но и многими налогоплательщиками. Использование системы налогового планирования в современной предпринимательской практике затруднено из-за отсутствия законодательно закрепленного определения, четкого понимания его природы. Цели. Разграничение легитимных инструментов такого планирования от целенаправленного незаконного уклонения от уплаты налогов. Методология. Произведено сравнение налогового планирования с другими способами оптимизации налоговых обязательств – уклонением от уплаты налогов и избежанием некоторых видов налогообложения. Результаты. Представлена авторская концепция налогового планирования, исследована трансформация подходов к его определению, уточнена формулировка, выделены его задачи, структурные этапы и участники на уровне хозяйствующих субъектов. Выводы. Сделан вывод о том, что налоговая экономия увеличивает собственные финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта. Поэтому целями налогового планирования являются не только поиск и реализация различных способов оптимизации налогов, но и внесение вклада в решение основных задач предпринимательской деятельности – повышения финансовой устойчивости и роста прибыли. Налоговое планирование позволяет хозяйствующим субъектам достигать законной максимизации средств, остающихся в их распоряжении после уплаты налогов при минимизации (вплоть до сведения к нулю) налоговых рисков.
Антонов С.А. Разработка модели процесса корпоративного налогового планирования налога на прибыль. URL: Link.
Брусницын С.В. Современный налоговый контроль за НДС как форма налогового администрирования // Научное обозрение. 2012. № 1. С. 18–25.
Варакса Н.Г. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебное пособие. Орел: ОрелГТУ. 2009. 255 с.
Васильева М.В. Концептуальные направления построения системы налогового прогнозирования и планирования на макро- и микроуровне // Управленческий учет. 2010. № 2. С. 45–51.
Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник для магистров. М.: Юрайт. 2011. 639 с.
Высотская А.Б. Налоговое планирование как методика управления финансовой деятельностью предприятия // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2011. № 8. С. 56–58.
Евстигнеев Е.Н. Принципы и этапы налогового планирования. URL: Link.
Клюкович З.А. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д: Феникс. 2009. 344 с.
Коростелкина И.А. Обоснование структурных параметров корпоративной налоговой политики. Теория и практика гармонизации информационных потоков в учетно-налоговой системе на макро- и микроуровне: монография / под общ. ред. Л.В. Поповой. Орел: ГУ-УНПК. 2011. 430 с.
Ройбу А.В. Справочник руководителя и главного бухгалтера. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле. М.: Эксмо. 2006. 314 с.
Элгуд Т., Фултон Т., Шуцман М. Эффективное управление налогообложением. Будущее корпоративной налоговой службы. М.: Альпина Паблишер. 2012. С. 21.
