Бахтеев А.В.кандидат экономических наук, доцент кафедры анализа хозяйственной деятельности и прогнозирования, Ростовский государственный экономический университет (РИНХ), Ростов-на-Дону, Российская Федерация a_bakhteev@mail.ru https://orcid.org/0000-0002-7002-0846 SPIN-код: 7035-9536
Синявская Т.Г.кандидат экономических наук, доцент кафедры статистики, эконометрики и оценки рисков, Ростовский государственный экономический университет (РИНХ), Ростов-на-Дону, Российская Федерация sin-ta@yandex.ru https://orcid.org/0000-0002-4120-9180 SPIN-код: 7290-0115
Предмет. Риск фальсификации финансовой отчетности рассматривается с позиции поведенческой экономики как следствие склонности руководства организации или отдельных сотрудников, принимающих решения в отношении финансовой отчетности, к определенному типу девиантного поведения. Цели. Разработка концептуальной модели оценки поведенческого риска фальсификации финансовой отчетности в рамках риск-ориентированного подхода к внешнему аудиту. Методология. Интегрирование методов идентификации мошенничества в процессе аудита и поведенческой экономики, используемых для выявления детерминант склонности к мошенническим действиям. Разработка концептуальных основ оценки поведенческих рисков фальсификации финансовой отчетности на базе модификации распространенной модели мошенничества посредством дополнения и конкретизации поведенческих установок, приводящих к проявлению признаков мошеннических действий. Результаты. Предложен новый концептуальный подход к оценке существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий. Подход основан на выявлении у принимающих решения лиц склонности к мошенническому поведению, включении в анализ дополнительных поведенческих личностных характеристик и использовании системы опросников. Его основным достоинством является априорность и отсутствие прямых вопросов, а также универсальность и возможность дальнейшей статистической обработки результатов. Область применения. Результаты рекомендуются к применению аудиторскими компаниями для выявления у клиентов повышенной склонности к риску фальсификации финансовой отчетности. Выводы. Предложенная авторами двухступенчатая концептуальная модель оценки склонности к фальсификации финансовой отчетности может служить основой методики оценки аудиторского риска с учетом поведенческих характеристик лиц, составляющих отчетность.
Cressey D.R. The Differential Association Theory and Compulsive Crimes. Journal of Criminal Law and Criminology, 1954, vol. 45, iss. 1, pp. 29–40. URL: Link
Незаконные выплаты и вывод активов / Под ред. Дж.Т. Уэллса. М.: Маросейка, 2010. 196 с.
Duffield G., Grabosky P. The Psychology of Fraud. Trends and Issues in Crime and Criminal Justice, 2001, iss. 199, pp. 1–6. URL: Link
Wolfe D., Hermanson D.R. The Fraud Diamond: Considering Four Elements of Fraud. CPA Journal, 2004, vol. 74, iss. 12, pp. 38–42.
Jonathan M. Fraud Triangle: Not Good Enough These Days. IIA/ACFE Conference in Cleveland. Institute of Internal Auditors, 2011, 53 p.
Yusof M.K., Khair A.H., Simon J. Fraudulent Financial Reporting: An Application of Fraud Models to Malaysian Public Listed Companies. The Macrotheme Review, 2015, vol. 4, iss. 3, pp. 126–145. URL: Link
Kahneman D., Tversky A. Prospect Theory: An Analysis of Decision under Risk. Econometrica, 1979, vol. 47, iss. 2, pp. 263–292. URL: Link47:2<263:PTAAOD>2.0.CO;2-3
Tversky A., Kahneman D. Judgment under Uncertainty: Heuristics and Biases. Science, 1974, vol. 185, iss. 4157, pp. 1124–1131. URL: Link
Thaler R.H. Behavioral Economics: Past, Present, and Future. The American Economic Review, 2016, vol. 106, iss. 7, pp. 1577–1600. URL: Link
Harmening W.M. The Criminal Triad: Psychological Development of the Criminal Personality Type. Charles C Thomas Publisher, 2010, 295 p.
Гилинский Я.И. Девиантология: социология преступности, наркотизма, проституции, самоубийств и других «отклонений». СПб.: Юридический центр «Пресс», 2004. 520 с.
Фернам А., Аргайл М. Деньги. Секреты психологии денег и финансового поведения. СПб.: Прайм-Еврознак, 2006. 480 c.
Tang T.L. The Meaning of Money: Extension and Exploration of the Money Ethic Scale in a Sample of University Students in Taiwan. Journal of Organizational Behavior, 1993, vol. 14, iss. 1, pp. 93–99. URL: Link
Bailey W., Gustafson W. Gender and Gender-Role Orientation Differences in Attitudes and Behaviors Toward Money. Proceedings of the 4th Annual Conference of the Association of Financial Counseling and Planning Educators. Westerville, OH, AFCPE, 1986, pp. 11–20.
Gresham A.B., Fontenot G.F. The Differing Attitudes of the Sexes Toward Money: An Application of the Money Attitude Scale. Advances in Marketing, 1989, iss. 8, pp. 380–384.
Mitchell T.R., Mickel A.E. The Meaning of Money: An Individual-Difference Perspective. Academy of Management Review, 1999, vol. 24, iss. 3, pp. 568–578. URL: Link
Yamauchi K.T., Templer D.I. The Development of a Money Attitude Scale. Journal of Personality Assessment, 1982, vol. 46, iss. 5, pp. 522–528. URL: Link
Ниворожкина Л.И., Синявская Т.Г. Априорные оценки рисков финансовых институтов, связанных с клиентами – физическими лицами // Финансы и бизнес. 2014. № 1. C. 87–98. URL: Link
Ниворожкина Л.И., Синявская Т.Г. Статистическая методология оценки рисков финансового поведения: монография. Ростов-на-Дону: РГЭУ (РИНХ), 2016. 132 с.
Фетискин Н.П., Козлов В.В., Мануйлов Г.М. Социально-психологическая диагностика развития личности и малых групп. М.: Изд-во Института Психотерапии, 2002. C. 362–370.
Шапарь В.Б. Практическая психология: психодиагностика отношений между родителями и детьми. Ростов н/Д.: Феникс, 2006. 430 с.
Ajzen I. The Theory of Planned Behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 1991, vol. 50, pp. 179–211. URL: Link90020-T
