«Международный бухгалтерский учёт»
 

Реферирование и индексирование

РИНЦ
Referativny Zhurnal VINITI RAS
Worldcat
Google Scholar

Электронные версии в PDF

EBSCOhost
Eastview
Elibrary
Biblioclub

Поведенческая концептуальная модель оценки склонности к риску фальсификации финансовой отчетности в процессе аудита

Купить электронную версию статьи

Журнал «Международный бухгалтерский учет»
т. 22, вып. 6, июнь 2019

Получена: 25.04.2019

Получена в доработанном виде: 14.05.2019

Одобрена: 30.05.2019

Доступна онлайн: 17.06.2019

Рубрика: Аудиторская деятельность

Коды JEL: D91, M42

Страницы: 691–703

https://doi.org/10.24891/ia.22.6.691

Арженовский С.В. доктор экономических наук, профессор кафедры статистики, эконометрики и оценки рисков, Ростовский государственный экономический университет (РИНХ), Ростов-на-Дону, Российская Федерация 
sarzhenov@gmail.com

https://orcid.org/0000-0001-8692-7883
SPIN-код: 8388-9604

Бахтеев А.В. кандидат экономических наук, доцент кафедры анализа хозяйственной деятельности и прогнозирования, Ростовский государственный экономический университет (РИНХ), Ростов-на-Дону, Российская Федерация 
a_bakhteev@mail.ru

https://orcid.org/0000-0002-7002-0846
SPIN-код: 7035-9536

Синявская Т.Г. кандидат экономических наук, доцент кафедры статистики, эконометрики и оценки рисков, Ростовский государственный экономический университет (РИНХ), Ростов-на-Дону, Российская Федерация 
sin-ta@yandex.ru

https://orcid.org/0000-0002-4120-9180
SPIN-код: 7290-0115

Предмет. Риск фальсификации финансовой отчетности рассматривается с позиции поведенческой экономики как следствие склонности руководства организации или отдельных сотрудников, принимающих решения в отношении финансовой отчетности, к определенному типу девиантного поведения.
Цели. Разработка концептуальной модели оценки поведенческого риска фальсификации финансовой отчетности в рамках риск-ориентированного подхода к внешнему аудиту.
Методология. Интегрирование методов идентификации мошенничества в процессе аудита и поведенческой экономики, используемых для выявления детерминант склонности к мошенническим действиям. Разработка концептуальных основ оценки поведенческих рисков фальсификации финансовой отчетности на базе модификации распространенной модели мошенничества посредством дополнения и конкретизации поведенческих установок, приводящих к проявлению признаков мошеннических действий.
Результаты. Предложен новый концептуальный подход к оценке существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий. Подход основан на выявлении у принимающих решения лиц склонности к мошенническому поведению, включении в анализ дополнительных поведенческих личностных характеристик и использовании системы опросников. Его основным достоинством является априорность и отсутствие прямых вопросов, а также универсальность и возможность дальнейшей статистической обработки результатов.
Область применения. Результаты рекомендуются к применению аудиторскими компаниями для выявления у клиентов повышенной склонности к риску фальсификации финансовой отчетности.
Выводы. Предложенная авторами двухступенчатая концептуальная модель оценки склонности к фальсификации финансовой отчетности может служить основой методики оценки аудиторского риска с учетом поведенческих характеристик лиц, составляющих отчетность.

Ключевые слова: поведенческая экономика, аудиторский риск, мошенничество, склонность к риску, искажение финансовой отчетности

Список литературы:

  1. Cressey D.R. The Differential Association Theory and Compulsive Crimes. Journal of Criminal Law and Criminology, 1954, vol. 45, iss. 1, pp. 29–40. URL: Link
  2. Незаконные выплаты и вывод активов / Под ред. Дж.Т. Уэллса. М.: Маросейка, 2010. 196 с.
  3. Duffield G., Grabosky P. The Psychology of Fraud. Trends and Issues in Crime and Criminal Justice, 2001, iss. 199, pp. 1–6. URL: Link
  4. Wolfe D., Hermanson D.R. The Fraud Diamond: Considering Four Elements of Fraud. CPA Journal, 2004, vol. 74, iss. 12, pp. 38–42.
  5. Jonathan M. Fraud Triangle: Not Good Enough These Days. IIA/ACFE Conference in Cleveland. Institute of Internal Auditors, 2011, 53 p.
  6. Yusof M.K., Khair A.H., Simon J. Fraudulent Financial Reporting: An Application of Fraud Models to Malaysian Public Listed Companies. The Macrotheme Review, 2015, vol. 4, iss. 3, pp. 126–145. URL: Link
  7. Kahneman D., Tversky A. Prospect Theory: An Analysis of Decision under Risk. Econometrica, 1979, vol. 47, iss. 2, pp. 263–292. URL: Link47:2<263:PTAAOD>2.0.CO;2-3
  8. Tversky A., Kahneman D. Judgment under Uncertainty: Heuristics and Biases. Science, 1974, vol. 185, iss. 4157, pp. 1124–1131. URL: Link
  9. Thaler R.H. Behavioral Economics: Past, Present, and Future. The American Economic Review, 2016, vol. 106, iss. 7, pp. 1577–1600. URL: Link
  10. Harmening W.M. The Criminal Triad: Psychological Development of the Criminal Personality Type. Charles C Thomas Publisher, 2010, 295 p.
  11. Гилинский Я.И. Девиантология: социология преступности, наркотизма, проституции, самоубийств и других «отклонений». СПб.: Юридический центр «Пресс», 2004. 520 с.
  12. Фернам А., Аргайл М. Деньги. Секреты психологии денег и финансового поведения. СПб.: Прайм-Еврознак, 2006. 480 c.
  13. Tang T.L. The Meaning of Money: Extension and Exploration of the Money Ethic Scale in a Sample of University Students in Taiwan. Journal of Organizational Behavior, 1993, vol. 14, iss. 1, pp. 93–99. URL: Link
  14. Bailey W., Gustafson W. Gender and Gender-Role Orientation Differences in Attitudes and Behaviors Toward Money. Proceedings of the 4th Annual Conference of the Association of Financial Counseling and Planning Educators. Westerville, OH, AFCPE, 1986, pp. 11–20.
  15. Gresham A.B., Fontenot G.F. The Differing Attitudes of the Sexes Toward Money: An Application of the Money Attitude Scale. Advances in Marketing, 1989, iss. 8, pp. 380–384.
  16. Mitchell T.R., Mickel A.E. The Meaning of Money: An Individual-Difference Perspective. Academy of Management Review, 1999, vol. 24, iss. 3, pp. 568–578. URL: Link
  17. Yamauchi K.T., Templer D.I. The Development of a Money Attitude Scale. Journal of Personality Assessment, 1982, vol. 46, iss. 5, pp. 522–528. URL: Link
  18. Ниворожкина Л.И., Синявская Т.Г. Априорные оценки рисков финансовых институтов, связанных с клиентами – физическими лицами // Финансы и бизнес. 2014. № 1. C. 87–98. URL: Link
  19. Ниворожкина Л.И., Синявская Т.Г. Статистическая методология оценки рисков финансового поведения: монография. Ростов-на-Дону: РГЭУ (РИНХ), 2016. 132 с.
  20. Фетискин Н.П., Козлов В.В., Мануйлов Г.М. Социально-психологическая диагностика развития личности и малых групп. М.: Изд-во Института Психотерапии, 2002. C. 362–370.
  21. Шапарь В.Б. Практическая психология: психодиагностика отношений между родителями и детьми. Ростов н/Д.: Феникс, 2006. 430 с.
  22. Ajzen I. The Theory of Planned Behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 1991, vol. 50, pp. 179–211. URL: Link90020-T

Посмотреть другие статьи номера »

 

ISSN 2311-9381 (Online)
ISSN 2073-5081 (Print)

Свежий номер журнала

т. 22, вып. 11, ноябрь 2019

Другие номера журнала