Чайковская Л.А.доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой бухгалтерского учета и налогообложения, Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова, Москва, Российская Федерация Chaik4@yandex.ru https://orcid.org/0000-0002-1292-402X SPIN-код: отсутствует
Филин С.А.доктор экономических наук, профессор, доцент кафедры организационно-управленческих инноваций, Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова, Москва, Российская Федерация Filin.SA@rea.ru https://orcid.org/0000-0002-6054-6510 SPIN-код: 9576-6789
Предмет. В статье рассматривается эффективная организация государственного регулирования системы налогообложения транснациональных корпораций для справедливого распределения налоговой базы и сумм налогов между бюджетами государств. Цели. Разработка методики расчета вклада в формирование дохода разных юрисдикций от деятельности транснациональных корпораций. Формулировка рекомендаций по совершенствованию их международного налогообложения для условий инновационной экономики. Методология. Используются методы анализа, синтеза и логического исследования на основе креативно-информационного подхода. В статье предлагается методика расчета вклада деятельности транснациональных корпораций в формирование дохода разных юрисдикций на основе проведенного анализа методов, используемых национальными налоговыми системами при налогообложении ТНК и адекватных условиям инновационной экономики. Результаты. Рассмотрены вопросы государственного регулирования системы налогообложения транснациональных корпораций в условиях инновационной экономики, показаны преимущества размещения производства и центров прибыли в странах с разным уровнем налогообложения. Проанализирован российский опыт налогообложения транснациональных корпораций. Предложена методика расчета вклада соответствующих факторов производства транснациональных корпораций в формирование дохода разных стран. Разработаны рекомендации по совершенствованию международного налогообложения транснациональных корпораций. Выводы. Предложенная методика расчета вклада соответствующих факторов производства в формирование дохода i-й юрисдикции обеспечивает справедливое распределение налогов и налоговой базы между бюджетами государств. Она может быть использована в составе методов локального налогового регулирования консолидированных групп налогоплательщиков-резидентов.
Филин С.А. Теоретические основы и методология стратегического управления инновационным развитием: монография. Тула: Изд-во ТулГУ, 2010. 425 с.
Россия в глобализирующемся мире: стратегия конкурентоспособности / отв. ред. Д.С. Львов, Д.Е. Сорокин. М.: Наука, 2005. 508 с.
Кузнецов А.В. Глобальные дисбалансы и геофинансовые риски России // Экономика. Налоги. Право. 2016. № 3. С. 51–57. URL: Link
Полежарова Л.В. Альтернативный подход в методологии налогообложения ТНК: необходимость и возможность // Экономика. Налоги. Право. 2017. № 5. С. 134–141. URL: Link
Великороссов В.В., Макашина О.В. Использование зарубежного опыта банкротства территорий. В кн.: Развитие интеграционных процессов в экономике России / под ред. Д.К. Балахановой, В.В. Великороссова, М.И. Максимова, С.А. Филина. М.: КноРус, 2018. С. 103–108.
Полежарова Л.В., Виноградова А.В. Эволюция регулирования трансфертного ценообразования в России: вчера, сегодня, завтра // Экономика. Налоги. Право. 2015. № 2. С. 120–126. URL: Link
Краснов И. Трансфертное ценообразование и международная практика налогообложения ТНК // Управление экономическими системами: электронный научный журнал.2013. № 5. URL: Link
Kay J. Foundations of Corporate Success. Oxford: Oxford University Press. 1993.
Ленский Е.Ф., Цветков В.А. Транснациональные финансово-промышленные группы и межгосударственная экономическая интеграция: реальность и перспективы. М.: Экономика и жизнь, 1998. 296 с.
Гончаренко Л.И. Устойчивое развитие налоговой системы Российской Федерации в условиях глобальных изменений: монография. М.: Дашков и К, 2017. 582 с.
Филин С.А., Чайковская Л.А. Криптовалюта как цифровой актив: возможности учета и особенности налогообложения // Экономика и управление: проблемы, решения. 2018. Т. 1. № 3. С. 65–79.
Legislative History of United States Tax Conventions. Volume 4: Model Tax Conventions. Washington, D.C., U.S. Government Printing Office, 1962, p. 4253.
Великороссов В.В., Макашина О.В., Донская С.Л. Межбюджетное выравнивание доходов бюджетов в целях повышения устойчивости экономического развития страны // Экономика и управление: проблемы, решения. 2019. Том 1. № 4. С. 31–38.
Safeguarding Macroeconomic Stability at Low Inflation. A Survey by the Staff of the International Monetary Fund. International Monetary Fund, 1999, p. 74. URL: Link
