«Международный бухгалтерский учёт»
 

Реферирование и индексирование

РИНЦ
Referativny Zhurnal VINITI RAS
Worldcat
Google Scholar

Электронные версии в PDF

EBSCOhost
Eastview
Elibrary
Biblioclub

ПБУ 18/02: новый подход к учету отложенных налогов при отражении операций с основными средствами

Купить электронную версию статьи

т. 23, вып. 3, март 2020

Получена: 10.02.2020

Получена в доработанном виде: 18.02.2020

Одобрена: 25.02.2020

Доступна онлайн: 16.03.2020

Рубрика: НАЦИОНАЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

Коды JEL: М41

Страницы: 244–261

https://doi.org/10.24891/ia.23.3.244

Лисовская И.А. доктор экономических наук, профессор кафедры финансового менеджмента, управленческого учета и международных стандартов финансовой деятельности, Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, Москва, Российская Федерация 
lisovskaya_ia@mail.ru

https://orcid.org/0000-0001-8693-9729
SPIN-код: 6105-3974

Трапезникова Н.Г. кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита, Российская Академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, Москва, Российская Федерация 
nata-trapeznikova@yandex.ru

ORCID id: отсутствует
SPIN-код: 6316-6646

Предмет. С 1 января 2020 г. начала действовать новая редакция ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», одной из главных новаций которой является переход к балансовому методу расчета отложенных налогов. Освоение принципиально нового подхода к порядку формирования отложенных налогов требует от российских бухгалтеров переосмысления практики применения этого стандарта и внесения корректировок в отношении ранее созданных отложенных налогов по ряду объектов, в том числе в связи с расширением перечня временных налоговых разниц.
Цели. Анализ методических вопросов, связанных с формированием отложенных налогов применительно к учету объектов основных средств при признании и оценке, переоценке, создании оценочных обязательств на ремонт и иных, которые впервые рассмотрены в стандарте как операции, приводящие к возникновению временных разниц.
Методология. В работе использовались системный анализ и логическое обобщение законодательных и нормативных документов, а также специальной литературы, рассматривающей исследуемые проблемы.
Результаты. На примере операций с основными средствами установлено, что необходимо сконцентрироваться на освоении балансового метода формирования отложенных налогов, в том числе с учетом предстоящего изменения ряда положений действующего ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Область применения. Результаты исследования предназначены для научной и практической деятельности и обучения специалистов в области бухгалтерского учета и аудита, а также разработки предложений по совершенствованию методики отечественного учета, ориентированного на сближение с современной международной практикой.
Выводы. Одной из причин трудности применения балансового метода формирования отложенных налогов является недостаточное знание нормативных документов и международной практики учета. В связи с этим целесообразно подготовить методические рекомендации по вопросам применения балансового метода для расчета отложенных налогов с учетом предстоящего обновления уже действующих стандартов и расширить практику эффективного освоения МСФО.

Ключевые слова: временные разницы, отложенные налоги, основные средства, переоценка основных средств

Список литературы:

  1. Бейлин В. Новая версия ПБУ 18/02 // Новая бухгалтерия. 2019. № 2. С. 104–113.
  2. Бланка Ю. ПБУ 18/02: готовимся применять нововведения // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии (720 часов). 2019. № 2. С. 58–66.
  3. Гурина И.Н. В ПБУ 18/02 внесены изменения // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2019. № 2. С. 30–36.
  4. Ермошина Е.Л. Амортизация НМА, его переоценка и необходимость применения ПБУ 18/02 // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2018. № 2. С. 22–29.
  5. Ермошина Е.Л. Об изменениях ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2019. № 2. С. 34–41.
  6. Крутякова Т.Л. Учетная политика 2020: бухгалтерская и налоговая. М.: АйСиГрупп, 2020. 304 с.
  7. Никитина В.Ю. ПБУ 18/02: кардинальные изменения // Бухгалтерский учет. 2019. № 3. С. 5–13.
  8. Сотникова Л.В. Балансовый метод определения налога на прибыль: пора начинать // Бухучет в строительных организациях. 2018. № 6. С. 10–23.
  9. Сотникова Л.В. Особенности аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, досрочно применяющих в бухгалтерском учете балансовый метод учета временных разниц // Аудитор. 2019. № 9. С. 17–30.
  10. Терц Н. Что изменилось в ПБУ 18/02? // Расчет. 2019. № 2. С. 50–52.
  11. Акимова Я.Ю., Колмакова Е.М. Учетные аспекты отложенного налогообложения при расчете налога на прибыль // Управление инвестициями и инновациями. 2016. № 4. С. 5–10.
  12. Гурина И.Н. Налоговая первоначальная стоимость актива не совпадает с бухгалтерской. Разницы – постоянные или временные? // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2019. № 2. С. 37–43.
  13. Рабинович А.М. Учет расходов на капитальный ремонт и налог на имущество организаций // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. № 6. С. 30–36.
  14. Гуров А. Налоги на прибыль: трансформация отчетности из РСБУ в МСФО // МСФО на практике. 2015. № 6. С. 13–19.
  15. Манохова С.В. Строим спортивные сооружения и принимаем их на учет // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2018. № 3. С. 24–35.
  16. Крайнев А. Налоговая сторона банковской гарантии // Новая бухгалтерия. 2018. № 10. С. 62–73.
  17. Арбатская О.В. Плата за технологическое присоединение к электрическим сетям // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2018. № 8. С. 13–19.
  18. Рабинович А.М., Синицин В.Г. Перенос объектов сетевого хозяйства при строительстве: учет и налогообложение у инвестора-застройщика // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2018. № 6. С. 19–38.
  19. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2018. М.: АйСи Групп, 2018. 673 c.
  20. Диркова Е. Регулярные ремонты основных средств // Практическая бухгалтерия. 2017. № 12. C. 34–36.

Посмотреть другие статьи номера »

 

ISSN 2311-9381 (Online)
ISSN 2073-5081 (Print)

Свежий номер журнала

т. 23, вып. 3, март 2020

Другие номера журнала