+7(495) 989 9610
ИД «Финансы и кредит»

ЖУРНАЛЫ

  

АВТОРАМ

  

ПОДПИСКА

    
«Международный бухгалтерский учёт»
 

Реферирование и индексирование

РИНЦ
Referativny Zhurnal VINITI RAS
Worldcat
Google Scholar

Электронные версии в PDF

EBSCOhost
Eastview
Elibrary
Biblioclub

Модель оценки склонности к риску руководства аудируемой организации

Купить электронную версию статьи

т. 23, вып. 11, ноябрь 2020

Получена: 05.10.2020

Получена в доработанном виде: 19.10.2020

Одобрена: 26.10.2020

Доступна онлайн: 13.11.2020

Рубрика: Аудиторская деятельность

Коды JEL: С25, D91, M42

Страницы: 1253–1268

https://doi.org/10.24891/ia.23.11.1253

Арженовский С.В. доктор экономических наук, профессор кафедры статистики, эконометрики и оценки рисков, Ростовский государственный экономический университет (РИНХ), Ростов-на-Дону, Российская Федерация 
sarzhenov@gmail.com

https://orcid.org/0000-0001-8692-7883
SPIN-код: 8388-9604

Синявская Т.Г. кандидат экономических наук, доцент кафедры статистики, эконометрики и оценки рисков, Ростовский государственный экономический университет (РИНХ), Ростов-на-Дону, Российская Федерация 
sin-ta@yandex.ru

https://orcid.org/0000-0002-4120-9180
SPIN-код: 7290-0115

Бахтеев А.В. кандидат экономических наук, доцент кафедры анализа хозяйственной деятельности и прогнозирования, Ростовский государственный экономический университет (РИНХ), Ростов-на-Дону, Российская Федерация 
a_bakhteev@mail.ru

https://orcid.org/0000-0002-7002-0846
SPIN-код: 7035-9536

Предмет. Выявление детерминант склонности к риску лиц, отвечающих за подготовку финансовой отчетности, на основе данных опроса для последующего использования в процедурах оценки риска существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий.
Цели. Разработка методического обеспечения проведения процедур оценки риска существенного искажения вследствие недобросовестных действий в процессе аудита финансовой отчетности. Построение эконометрической модели для эмпирической оценки вероятности склонности к риску лица, ответственного за подготовку отчетности.
Методология. Применялась модель логистической регрессии, идентифицированная на эмпирических данных проведенного авторами опроса 515 сотрудников аудируемых компаний.
Результаты. Для достижения цели специфицирована и идентифицирована эконометрическая модель бинарного выбора. Выявлено, что наибольшая склонность к риску проявляется у лиц старше 45 лет, с низким или средним уровнем дохода, с одним высшим образованием, работающих на крупных предприятиях производственной сферы.
Выводы. Достоинством предложенной методики является невысокая трудоемкость при соответствующем повышении результативности проводимых с ее помощью процедур оценки риска в ходе аудита. Расчет прогноза по разработанной модели дает возможность оценить вероятность склонности руководства аудируемой организации к экономическому риску. Полученный результат может быть использован при проведении аналитических процедур на этапе оценки риска существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий в процессе аудита в качестве ожидаемого значения. Последующая оценка приемлемости расхождения между ожидаемым и фактическим значением позволит оценить риск существенного искажения аудируемой финансовой отчетности и определить необходимость проведения дополнительных аудиторских процедур.

Ключевые слова: риск существенного искажения, аудит финансовой отчетности, недобросовестные действия, процедуры оценки риска, логит-модель

Список литературы:

  1. Cressey D.R. The Differential Association Theory and Compulsive Crimes. Journal of Criminal Law and Criminology, 1954, vol. 45, iss. 1, pp. 29−40. URL: Link
  2. Wolfe D., Hermanson D.R. The Fraud Diamond: Considering Four Elements of Fraud. The CPA Journal, 2004, vol. 74, iss. 12, pp. 38–42.
  3. Dittenhofer M.A., Evans R.L., Ramamoorti S., Ziegenfuss D.E. Behavioral Dimensions of Internal Auditing: An Exploratory Survey of Internal Auditors. Florida, Institute of Internal Auditors Research Foundation, 2011.
  4. Kahneman D., Tversky A. Prospect Theory: An Analysis of Decision under Risk. Econometrica: Journal of the Econometric Society, 1979, vol. 47, iss. 2, pp. 263−292. URL: Link
  5. Tversky A., Kahneman D. Judgment under Uncertainty: Heuristics and Biases. Science, 1974, vol. 185, iss. 4157, pp. 1124−1131. URL: Link
  6. Thaler R.H. Behavioral Economics: Past, Present, and Future. The American Economic Review, 2016, vol. 106, iss. 7, pp. 1577−1600. URL: Link
  7. Hashimzade N., Myles G. Risk-Based Audits in a Behavioral Model. Public Finance Review, 2017, vol. 45, iss. 1, pp. 140−165. URL: Link
  8. Harmening W.M. The Criminal Triad: Psychological Development of the Criminal Personality Type. Charles C Thomas Publisher, 2010, 295 p.
  9. Гилинский Я.И. Девиантология: социология преступности, наркотизма, проституции, самоубийств и других «отклонений»: монография. СПб.: Юридический центр Пресс, 2004.
  10. Duffield G., Grabosky P. The Psychology of Fraud. Trends and Issues in Crime and Criminal Justice, no. 199, pp. 1−6. Canberra, Australian Institute of Criminology, 2001. URL: Link
  11. Asare S.K., Wright A.M. The Effectiveness of Alternative Risk Assessment and Program Planning Tools in a Fraud Setting. Contemporary Accounting Research, 2004, vol. 21, iss. 2, pp. 325−352. URL: Link
  12. Shelton S.W., Whittington O.R., Landsittel D. Auditing Firms' Fraud Risk Assessment Practices. Accounting Horizons, 2001, vol. 15, iss. 1, pp. 19−33. URL: Link
  13. Ameen E.C., Strawser J.R. Investigating the Use of Analytical Procedures: An Update and Extension. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 1994, vol. 13, iss. 2, pp. 69–76.
  14. Hirst D.E., Koonce L. Audit Analytical Procedures: A Field Investigation. Contemporary Accounting Research, 1996, vol. 13, iss. 2, pp. 457–486. URL: Link
  15. Trompeter G., Wright A. The World Has Changed – Have Analytical Procedure Practices? Contemporary Accounting Research, 2010, vol. 27, iss. 2, pp. 669–700. URL: Link
  16. Jones K.L. Improving Fraud Risk Assessments Through Analytical Procedures. The University of Arizona, 2004.
  17. Амзельт А.Г. Аналитические процедуры для выявления рисков существенного искажения вследствие недобросовестных действий // Аудитор. 2013. № 12. С. 22−26.
  18. Фернам А., Аргайл М. Деньги. Секреты психологии денег и финансового поведения. СПб.: Прайм-Еврознак, 2006. 480 с.
  19. Mitchell T.R., Mickel A.E. The Meaning of Money: An Individual-Difference Perspective. Academy of Management Review, 1999, vol. 24, iss. 3, pp. 568–578. URL: Link
  20. Арженовский С.В., Синявская Т.Г., Бахтеев А.В. Разработка анкеты для выявления склонности топ-менеджеров к риску намеренного существенного искажения финансовой отчетности // Финансовая экономика. 2019. № 12. С. 315−318.

Посмотреть другие статьи номера »

 

ISSN 2311-9381 (Online)
ISSN 2073-5081 (Print)

Свежий номер журнала

т. 23, вып. 11, ноябрь 2020

Другие номера журнала