+7(495) 989 9610
ИД «Финансы и кредит»

ЖУРНАЛЫ

  

АВТОРАМ

  

ПОДПИСКА

    
«Международный бухгалтерский учёт»
 

Реферирование и индексирование

РИНЦ
Referativny Zhurnal VINITI RAS
Worldcat
Google Scholar

Электронные версии в PDF

EBSCOhost
Eastview
Elibrary
Biblioclub

ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода

Купить электронную версию статьи

т. 23, вып. 12, декабрь 2020

Получена: 05.10.2020

Получена в доработанном виде: 05.11.2020

Одобрена: 27.11.2020

Доступна онлайн: 15.12.2020

Рубрика: НАЦИОНАЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

Коды JEL: M41, M49

Страницы: 1356–1382

https://doi.org/10.24891/ia.23.12.1356

Оломская Е.В. кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, аудита и автоматизированной обработки данных, Кубанский государственный университет (КубГУ), Краснодар, Российская Федерация 
olomskie@mail.ru

https://orcid.org/0000-0001-8850-2109
SPIN-код: 7371-0176

Аксентьев А.А. студент, экономический факультет, Кубанский государственный университет (КубГУ), Краснодар, Российская Федерация 
anacondaz7@rambler.ru

https://orcid.org/0000-0002-0838-4729
SPIN-код: 9601-6154

Предмет. Статья посвящена методическим особенностям применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» при использовании балансового метода для учета отложенных налогов. В работе рассматривается, является ли уточнение постоянных налоговых разниц обоснованным, а также подробно анализируются особенности учета временных разниц и предлагается визуально-описательная методика по их определению и соотнесению на счетах бухгалтерского учета.
Цели. Обосновать причину привязки постоянных налоговых разниц к таким бухгалтерским категориям, как «доходы» и «расходы». Разработать методический аппарат, упрощающий восприятие балансового метода и демонстрирующий порядок определения временных разниц.
Методология. В данной работе методологической основой исследования послужил диалектический метод научного познания, метод сбора теоретической и нормативно-правовой информации и их сопутствующий анализ, синтез, наблюдение, сравнение и другие общенаучные методы.
Результаты. Установлено, что уточнение постоянных разниц с позиции бухгалтерских категорий является обоснованным. Также предложен авторский подход, позволяющий визуально классифицировать временные разницы, что упрощает восприятие балансового метода для учета отложенных налогов. Формализация балансового метода позволила выявить логику его отражения в бухгалтерской отчетности.
Область применения. Результаты исследования предназначены для обучения, научной и практической деятельности специалистов в области бухгалтерского учета и аудита, а также студентов, обучающихся по этой программе, в целях изучения особенностей применения балансового метода для учета отложенных налогов.
Выводы. Чтобы бухгалтерский учет не был искажен из-за влияния налогообложения, следует разработать единый понятий аппарат, а также развивать существующие методики и внедрять новые, не противоречащие выбранной государством концепции взаимодействия бухгалтерского и налогового учета.

Ключевые слова: временные разницы, постоянные разницы, отложенные налоги, бухгалтерский учет, налоговый учет

Список литературы:

  1. Носкова Ю.В. Налоговый учет в России и в международной практике // Бухгалтер и закон. 2009. № 4. С. 14–22. URL: Link
  2. Скачко Г.А. Проблемы налогового учета в России // Учет. Анализ. Аудит. 2016. № 2. С. 48–53. URL: Link
  3. Кручанова Ю.А. Актуальные проблемы налогового учета при исчислении налога на прибыль организаций и возможные направления его совершенствования // Учет и статистика. 2018. № 2. С. 91–97. URL: Link
  4. Оломская Е.В., Тхагапсо Р.А. Взаимосвязь основных потоков бухгалтерской и налоговой информационных систем // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. 2016. № 3. С. 87–94. URL: Link
  5. Ханбиков А.В. Учет расходов в коммерческой организации // Международный научный журнал «Инновационная наука». 2019. № 5. С. 113–116. URL: Link
  6. Атабиева Е.Л., Ковалева Т.Н. О совершенствовании учета налоговых разниц, налоговых активов и обязательств // Проблемы современной экономики. 2018. № 2. С. 138–141. URL: Link
  7. Поправко И.В. Изменения в правилах отражения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом в связи с принятием новой редакции ПБУ 18/02 // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2019. № 5. С. 231–233. URL: Link
  8. Кот Е.М., Огородникова Н.М., Сабурова Л.В., Гусельникова С.А. Исследование расчета налога на прибыль и разработка методики сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета // Вопросы управления. 2019. № 6. С. 147–157. URL: Link
  9. Башкатов В.В., Колотий С.С., Рехтина Е.Н. Изменения в бухгалтерской отчетности в части учета расчетов по налогу на прибыль и иные особенности сдачи отчетности за 2019 год // Вестник Академии знаний. 2020. № 37. С. 55–62. URL: Link
  10. Дурицина И.В., Беджаше З.Н., Небавская Т.В. Учет расчетов по налогу на прибыль: различия между МСФО (IAS) 12 и ПБУ 18/02 // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. 2016. № 7. С. 84–89. URL: Link
  11. Карельская С.Н., Зуга Е.И. Балансовые равенства и уравнения в истории русской бухгалтерии // Международный бухгалтерский учет. 2012. Т. 15. Вып. 43. С. 55–63. URL: Link
  12. Кутер М.И., Климова Ю.В. Двойственная консолидация // Международный бухгалтерский учет. 2011. Т. 14. Вып. 19. С. 23–26. URL: Link
  13. Левандовская Е.А. Значимость отложенных налогов в финансовой отчетности // Экономика и бизнес: теория и практика. 2019. № 11-2. С. 65–67. URL: Link
  14. Кругляк З.И., Калинская М.В., Ясменко Г.Н. Налоговый учет: основные направления развития // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2015. № 107. С. 1548–1567. URL: Link
  15. Дедова О.В., Дворецкая Ю.А. Совершенствование налогового учета на предприятии // Вестник Брянского государственного университета. 2019. № 3. С. 112–119. URL: Link
  16. Голубцова Е.В., Караваева К.С. Международный и российский опыт взаимодействия бухгалтерского и налогового учета // Вестник университета. 2020. № 2. С. 110–113. URL: Link

Посмотреть другие статьи номера »

 

ISSN 2311-9381 (Online)
ISSN 2073-5081 (Print)

Свежий номер журнала

т. 24, вып. 1, январь 2021

Другие номера журнала