Оломская Е.В.кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, аудита и автоматизированной обработки данных, Кубанский государственный университет (КубГУ), Краснодар, Российская Федерация olomskie@mail.ru https://orcid.org/0000-0001-8850-2109 SPIN-код: 7371-0176
Предмет. Статья посвящена методическим особенностям применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» при использовании балансового метода для учета отложенных налогов. В работе рассматривается, является ли уточнение постоянных налоговых разниц обоснованным, а также подробно анализируются особенности учета временных разниц и предлагается визуально-описательная методика по их определению и соотнесению на счетах бухгалтерского учета. Цели. Обосновать причину привязки постоянных налоговых разниц к таким бухгалтерским категориям, как «доходы» и «расходы». Разработать методический аппарат, упрощающий восприятие балансового метода и демонстрирующий порядок определения временных разниц. Методология. В данной работе методологической основой исследования послужил диалектический метод научного познания, метод сбора теоретической и нормативно-правовой информации и их сопутствующий анализ, синтез, наблюдение, сравнение и другие общенаучные методы. Результаты. Установлено, что уточнение постоянных разниц с позиции бухгалтерских категорий является обоснованным. Также предложен авторский подход, позволяющий визуально классифицировать временные разницы, что упрощает восприятие балансового метода для учета отложенных налогов. Формализация балансового метода позволила выявить логику его отражения в бухгалтерской отчетности. Область применения. Результаты исследования предназначены для обучения, научной и практической деятельности специалистов в области бухгалтерского учета и аудита, а также студентов, обучающихся по этой программе, в целях изучения особенностей применения балансового метода для учета отложенных налогов. Выводы. Чтобы бухгалтерский учет не был искажен из-за влияния налогообложения, следует разработать единый понятий аппарат, а также развивать существующие методики и внедрять новые, не противоречащие выбранной государством концепции взаимодействия бухгалтерского и налогового учета.
Носкова Ю.В. Налоговый учет в России и в международной практике // Бухгалтер и закон. 2009. № 4. С. 14–22. URL: Link
Скачко Г.А. Проблемы налогового учета в России // Учет. Анализ. Аудит. 2016. № 2. С. 48–53. URL: Link
Кручанова Ю.А. Актуальные проблемы налогового учета при исчислении налога на прибыль организаций и возможные направления его совершенствования // Учет и статистика. 2018. № 2. С. 91–97. URL: Link
Оломская Е.В., Тхагапсо Р.А. Взаимосвязь основных потоков бухгалтерской и налоговой информационных систем // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. 2016. № 3. С. 87–94. URL: Link
Ханбиков А.В. Учет расходов в коммерческой организации // Международный научный журнал «Инновационная наука». 2019. № 5. С. 113–116. URL: Link
Атабиева Е.Л., Ковалева Т.Н. О совершенствовании учета налоговых разниц, налоговых активов и обязательств // Проблемы современной экономики. 2018. № 2. С. 138–141. URL: Link
Поправко И.В. Изменения в правилах отражения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом в связи с принятием новой редакции ПБУ 18/02 // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2019. № 5. С. 231–233. URL: Link
Кот Е.М., Огородникова Н.М., Сабурова Л.В., Гусельникова С.А. Исследование расчета налога на прибыль и разработка методики сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета // Вопросы управления. 2019. № 6. С. 147–157. URL: Link
Башкатов В.В., Колотий С.С., Рехтина Е.Н. Изменения в бухгалтерской отчетности в части учета расчетов по налогу на прибыль и иные особенности сдачи отчетности за 2019 год // Вестник Академии знаний. 2020. № 37. С. 55–62. URL: Link
Дурицина И.В., Беджаше З.Н., Небавская Т.В. Учет расчетов по налогу на прибыль: различия между МСФО (IAS) 12 и ПБУ 18/02 // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. 2016. № 7. С. 84–89. URL: Link
Карельская С.Н., Зуга Е.И. Балансовые равенства и уравнения в истории русской бухгалтерии // Международный бухгалтерский учет. 2012. Т. 15. Вып. 43. С. 55–63. URL: Link
Кутер М.И., Климова Ю.В. Двойственная консолидация // Международный бухгалтерский учет. 2011. Т. 14. Вып. 19. С. 23–26. URL: Link
Левандовская Е.А. Значимость отложенных налогов в финансовой отчетности // Экономика и бизнес: теория и практика. 2019. № 11-2. С. 65–67. URL: Link
Кругляк З.И., Калинская М.В., Ясменко Г.Н. Налоговый учет: основные направления развития // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2015. № 107. С. 1548–1567. URL: Link
Дедова О.В., Дворецкая Ю.А. Совершенствование налогового учета на предприятии // Вестник Брянского государственного университета. 2019. № 3. С. 112–119. URL: Link
Голубцова Е.В., Караваева К.С. Международный и российский опыт взаимодействия бухгалтерского и налогового учета // Вестник университета. 2020. № 2. С. 110–113. URL: Link
