Предмет. Практика формирования стратегии аудита в условиях неопределенности параметризации вероятности и значительности рисков существенного искажения финансовой отчетности. Цели. Обоснование процесса построения риск-ориентированной стратегии аудита с использованием инструмента «тепловая» карта рисков и определением необходимых и достаточных действий аудитора в ответ на оцененные риски, позволяющее наиболее точно определить трудоемкость аудиторского задания, спланировать эффективные и рациональные процедуры проверки отдельных сальдо, групп однотипных операций и раскрытий и процедуры общего характера. Методология. Исследование проводилось с использованием абстрактно-логического метода, приемов контент-анализа, систематизации, классификации, графического метода визуализации данных. Результаты. В статье на основе контент-анализа пересмотренных МСА, регулирующих риски в аудите, уточнены аспекты идентификации, оценки, документирования рисков, параметры позиционирования и визуализации факторов риска в зависимости от их вероятности и значительности, разработан сценарный механизм достаточных надлежащих действий аудитора в ответ на конкретные характеристики фактора риска. Разработана методика «спектрального» анализа комплекса оцененных факторов риска существенного искажения отчетности в целях построения стратегии аудита, позволяющая наиболее рационально использовать ресурсы аудиторской организации для выполнения аудиторского задания. Область применения. Результаты данной статьи могут использоваться в практической деятельности аудиторов и аудиторских организаций, а также внутренних аудиторов, стремящихся наиболее эффективно планировать контрольные мероприятия с использованием цифровых методов. Выводы и значимость. Разработанные модели «тепловой» карты аудиторского риска и обобщенной карты «спектрального» анализа рисков являются наиболее рациональными инструментами для формирования научно обоснованной стратегии аудита с акцентами на области повышенного риска, для целей обоснования достаточных надлежащих процедур управления рисками существенных искажений на всех этапах аудита от планирования до обобщения результатов, для формирования достаточно полного и прозрачного аудиторского досье, а также для обоснования соответствия аудиторского заключения собранным аудиторским доказательствам.
Ключевые слова: стратегия аудита, риск существенных искажений отчетности, оценка риска, карта риска, действия в ответ на оцененные риски
Список литературы:
Агарков Г.А., Бессонов Д.А., Сухих В.С., Ханова А.Р., Юрьева Л.В. Международные модели управления рисками: возможности применения и результаты // Международный бухгалтерский учет. 2016. Т. 19. Вып. 13. С. 52–68. URL: Link
Акатьева М.Д. Многоаспектное обоснование необходимости формирования информации о рисках // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2019. № 8. С. 9–15.
Макарова В.А., Корниенко О.Ю. Актуальные вопросы оценки эффективности корпоративного риск-менеджмента: монография. СПб.: СПбГТУ, 2015. 279 с.
Ефремова Ю.С. Понятие эффективности риск-ориентированного внутреннего контроля и способы ее оценки // Банковское дело. 2019. № 12. С. 76–80.
Итыгилова Е.Ю. Методологические аспекты оценки аудиторского риска с учетом факторов «действия», «события» и «ограничения» // Международный бухгалтерский учет. 2015. Т. 18. Вып. 25. С. 47–56. URL: Link
Shvyreva O.I., Petukh A.V., Kruglyak Z.I. Realization of the Risk-based Approach to the Audit Work in Conditions of Application of the International Auditing Standards. British Journal for Social and Economic Research, 2016, vol. 1, no. 2, pp. 5–17. URL: Link
Арженовский С.В., Синявская Т.Г., Бахтеев А.В. Выявление поведенческих характеристик склонности к риску существенного искажения финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2020. Т. 23. Вып. 3. С. 262–275. URL: Link
Егорова И.С. Особенности идентификации и осуществления аудита мошенничеств // Аудитор. 2017. Т. 3. № 6. С. 31–42. URL: Link
Егорова И.С. Оценка неотъемлемого риска при осуществлении отдельных видов аудиторской деятельности // Аудитор. 2019. Т. 5. № 7. С. 3–15. URL: Link
Земсков В.В. Оценка рисков необычных операций в процедурах внутреннего контроля // Аудитор. 2020. Т. 6. № 3. С. 19–25. URL: Link
Кочинев Ю.Ю., Виноградова О.И. Оценка риска существенного искажения вследствие ошибок или недобросовестных действий // Аудитор. 2013. № 3. С. 45–48. URL: Link
Сунгатуллина Р.Н., Гоголева О.Л. Идентификация рисков существенного искажения информации о фактах хозяйственной жизни при оценке системы внутреннего контроля // Аудитор. 2014. № 12. С. 38–49. URL: Link
Юдинцева Л.А. Определение объектов проверки в рамках риск-ориентированного подхода в аудите // Аудитор. 2014. № 5. С. 59–62. URL: Link
Швырева О.И., Петух А.В., Петух М.В. Методика комплексной диагностики средств контроля экономического субъекта // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. 2018. № 3. С. 197–209. URL: Link
Кочинев Ю.Ю. Оценка порога существенности // Аудитор. 2016. Т. 2. № 8. С. 12–15. URL: Link
Shvyreva O.I., Petukh A.V. Methodology for Determining Materiality in Audit and Applying It When Assessing Detected Misstatements. Journal of Applied Economic Sciences, 2018, vol. 13, no. 5, pp. 1260–1267.
Лащинина Е.А. Существенность в аудите: уровни, принципы, параметры // МСФО и МСА в кредитной организации. 2020. № 1. URL: Link
Клинова Е.А., Сунгатуллина Р.Н. Обоснование контрольных показателей при определении существенности для финансовой отчетности в целом // Аудитор. 2018. Т. 4. № 9. С. 11–16. URL: Link
Петух А.В. Существенность в аудите: подход, основанный на приоритетах и ограничениях // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. 2019. Т. 12. № 2. С. 182–195. URL: Link
Свиткин М.З. Формирование системы менеджмента риска компании // Методы менеджмента качества. 2010. № 2. С. 31–37. URL: Link
