Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  10(508) - 2023 октябрь

Базовые постулаты бухгалтерского учета. Часть I

Получена: 24.07.2023

Получена в доработанном виде: 17.08.2023

Одобрена: 28.09.2023

Доступна онлайн: 16.10.2023

Рубрика: ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Коды JEL: B15, M41

Страницы: 1103–1121

https://doi.org/10.24891/ia.26.10.1103

Предмет. Изучение постулатов бухгалтерского учета как базовой основы дедуктивной теории. Детальный анализ двух основных направлений развития постулатов бухгалтерского учета – методологического и этического направления. Рассмотрение видов постулатов и их влияния на теорию и методологию бухгалтерского учета.
Цели. Исследовать постулаты бухгалтерского учета как базового структурного элемента дедуктивной теории. Выявить основные подходы к установлению постулатов. Раскрыть влияние постулатов бухгалтерского учета на теорию и методологию современного бухгалтерского учета.
Методы. В ходе проведения научного исследования были использованы такие методы как сочетание анализа и синтеза, индукции и дедукции, а также сочетание исторического и логического методов.
Результаты. Показано, что постулаты, наравне с концепциями, являются основой современной теории и методологии бухгалтерского учета. Постулаты содержат допущения, касающиеся внешней среды экономического субъекта, а теоретические концепции – допущения, касающиеся внутренней природы экономического субъекта. Выявлены два основных направления развития постулатов в мировой практике – методологическое и этическое направления. В рамках методологического направления постулаты выступают в качестве методологических оснований отражения фактов хозяйственной жизни. В этическом направлении постулаты задают морально-нравственные нормы, которые должны соблюдаться при формировании финансовой отчетности. Установлено, что для построения полноценной дедуктивной теории бухгалтерского учета в основе такой теории должны содержаться методологические постулаты.
Область применения. Полученные результаты могут быть использованы при построении теории бухгалтерского учета.

Ключевые слова: теория учета, методология учета, постулаты бухгалтерского учета, принципы бухгалтерского учета, методы бухгалтерского учета, построение теории, дедуктивный подход

Список литературы:

1. Riahi-Belkaoui A. Accounting Theory. United Kingdom, Business Press, 2000, 516 p.
2. Mautz R.K., Sharaf H.A. The Philosophy of Auditing. Sarasota, Fla., American Accounting Association, 1961, 299 p.
3. Lee T.A. Corporate Audit Theory. London; New York, Chapman & Hall, 1993, 206 p.
4. Robertson J.C. Auditing. Homewood, Irwin, 1993, 1123 p.
5. Робертсон Дж. Аудит. М.: KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993. 496 с.
6. Соколов Я.В. Десять постулатов аудита // Бухгалтерский учет. 1993. № 11. С. 36–38.
7. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета: монография. М.: Финансы и статистика, 2005. 496 с.
8. Кондаков Н.И. Логический словарь. М.: Наука, 1971. 656 с.
9. Hutchison T.W. The Significance and Basic Postulates of Economic Theory. New York, A.M. Kelley, 1965, 191 p.
10. American Institute of Certified Public Accountants. Accounting Principles Board; American Institute of Certified Public Accountants. Committee on Accounting Procedure, "Accounting Research and Terminology Bulletins; Accounting Terminology Bulletins; Accounting Research Bulletins". AICPA Committees. 79. New York, 1961, 258 p. URL: Link
11. Chambers R.J. Why Bother with Postulates? Journal of Accounting Research, 1963, vol. 1, iss. 1, pp. 3–15. URL: Link
12. Moonitz M. The Basic Postulates of Accounting. New York, American Institute of CPAs, 1961, 61 p.
13. Paton W.A. Accounting Theory, with Special Reference to the Corporate Enterprise. New York, Ronald Press Co., 1922, 508 p.
14. Paton W.A., Littleton A.C. An Introduction to Corporate Accounting Standards: Monograph No. 3. Sarasota, American Accounting Association, 1940, 156 p.
15. Scott D.R. The Basis for Accounting Principles. The Accounting Review, 1941, December, no. 4, pp. 341–349. URL: Link
16. Givens H.R. Basic Accounting Postulates. The Accounting Review, 1966, July, vol. 41, no. 3, pp. 458–463.
17. Most K.S. Accounting Theory. Columbus, Ohio, Grid, 1977, 385 p.
18. Баликоев В.З. Экономические исследования: история, теория, методология: монография. Новосибирск: НГУЭУ, 2018. 372 с.
19. May G.O. Financial Accounting: A Distillation of Experience. New York, The Macmillan Company, 1943, 274 p.
20. Brundage P.F. Changing Concepts of Business Income Report of Study Group on Business Income. New York, The MacMillan Company, 1952, 160 p.
21. Chambers R.J. Blueprint for a Theory of Accounting. The Australian Accountant, 1955, September, no. XXV, pp. 379–386.
22. Chambers R.J. Detail for a Blueprint. The Accounting Review, 1957, October, vol. 32, no. 2, pp. 206–215.
23. Chambers R.J. Blueprint for a Theory of Accounting. Accounting Research, 1955, January, no. 6, pp. 17–25.
24. Littleton A.C. Choice Among Alternatives. The Accounting Review, 1956, July, no. 3, pp. 363–370.
25. Popoff B. Postulates, Principles and Rules. Accounting and Business Research, 1972, Summer, no. 7, pp. 182–193.
26. Mautz R.K. The Place of Postulates in Accounting. The Journal of Accountancy, 1965, January, no. 1, pp. 46–49.
27. Sprouse R.T., Moonitz M. Tentative Set of Broad Accounting Principles for Business Enterprises. New York, American Institute of CPAs, 1962, 87 p.
28. Littleton A.C. Accounting Evolution to 1900. New York, Russel & Russel, 1966, 374 p.
29. Roover R. de. The Development of Accounting Prior to Luca Pacioli According to the Account Books of Medieval Merchants. In: А.С. Littleton, B.S. Yamey, Studies in the History of Accounting. London, 1956, 392 p.
30. Рувер Р. де. Как возникла двойная бухгалтерия. М.: Госфиниздат, 1958. 68 с.
31. Littleton A.C. Book Review: Maurice Moonitz, The Basic Postulates of Accounting, Accounting Research Study No. 1. The Accounting Review, 1962, July, no. 3, pp. 603–605.
32. Metcalf R.W. The “Basic Postulates” in Perspective. The Accounting Review, 1964, January, no. 1, pp. 16–21.
33. Gordon M.J. Postulates, Principles and Research in Accounting. The Accounting Review, 1964, April, vol. 39, no. 2, pp. 251–263.
34. Lambert S.J. III. Basic Assumptions in Accounting Theory Construction. The Journal of Accountancy, 1974, February, no. 2, pp. 41–48.

Посмотреть другие статьи номера »