Предмет. Теоретические, исторические и методические особенности бухгалтерского учета государственной помощи, в том числе социально-экономические отношения, которые складывались между компаниями, разработчиками бухгалтерских стандартов и академическим сообществом. Цели. Критически охарактеризовать подходы к бухгалтерскому учету государственной помощи, показать теоретическую несостоятельность Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи» и выбрать наиболее приемлемый метод, соответствующий «нормативным» научным представлениям. Методология. Работа носит теоретический характер. Используются стандартные научные методы: диалектический метод научного познания, метод сбора теоретической и нормативно-правовой информации, метод формализации, а также анализ, синтез, наблюдение и сравнение. Результаты. Научная новизна заключается в обобщении и характеристике пяти подходов к бухгалтерскому учету государственной помощи. Обосновано, что государственная помощь должна признаваться в составе обязательств тогда и только тогда, когда существуют текущие и/или будущие условия, налагающие на организацию обязательства по получению государственной помощи; в ином случае – исключительно в составе капитала. Установлено, что фундамент настоящих стандартов в области учета государственной помощи есть результат лоббирования интересов компаний в целях увеличения чистой прибыли. Область применения. Результаты исследования в первую очередь предназначены для бухгалтерского научного сообщества и разработчиков бухгалтерских стандартов. Выводы. Результаты исследования ставят под сомнение приемлемость теоретического фундамента IAS 20. Изначально американский Совет по принципам бухгалтерского учета (APB) не хотел включать выгоды от государственной помощи (инвестиционного налогового кредита) в состав чистой прибыли. Но из-за давления со стороны компаний и вышестоящих государственных структур Совету (APB) пришлось утвердить подходы в пользу бизнеса, что не соответствовало принципам бухгалтерского учета и было раскритиковано бухгалтерами-исследователями. Есть все основания полагать, что впоследствии методические подходы APB были заимствованы великобританским Комитетом по бухгалтерским стандартам (ASC), мнением которого руководствовался разработчик IAS 20.
Ключевые слова: учет государственной помощи, инвестиционный налоговый кредит, IAS 20
Список литературы:
Stadler C., Nobes C.W. Accounting for government grants: Standard-setting and accounting choice. Journal of Accounting and Public Policy, 2018, vol. 37, no. 2, pp. 113–129. URL: Link
Хайруллина О.И. Государственные субсидии в сельском хозяйстве: бухгалтерский учет и налогообложение // Международный бухгалтерский учет. 2012. Т. 15. Вып. 10. С. 19–26. URL: Link
Голова Е.Е. Бухгалтерский учет субсидий в сельскохозяйственных организациях // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2022. № 1. С. 23–28. URL: Link
Агеева О.А. МСБУ (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и отражение информации о государственной помощи» // Бухгалтерский учет в строительных организациях. 2011. № 7. С. 15–17. EDN: OXEWAB
Клычова Г.С., Нуриева Р.И. Адаптация МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи» в целях применения в отечественной учетной практике // Международный бухгалтерский учет. 2015. Т. 18. Вып. 4. С. 16–28. URL: Link
Клычова Г.С., Нуриева Р.И. Особенности признания в учете государственных субсидий, выделяемых сельскохозяйственным предприятиям, в соответствии с отечественными и международными стандартами // Международный бухгалтерский учет. 2015. Т. 18. Вып. 22. С. 2–15. URL: Link
Зонова А.В., Ливанова Р.В. Применение международных стандартов учета и отчетности для отражения операций по целевому финансированию // Учет. Анализ. Аудит. 2014. № 1. С. 116–121. URL: Link
Кругляк З.И., Кругляк В.Р. Развитие методики учета государственной помощи в отрасли животноводства // Вестник Академии знаний. 2019. № 34. С. 124–129. URL: Link
Хоружий Л.И., Кокорев Н.А., Багирова С.М. Развитие бухгалтерского учета государственной помощи в сельскохозяйственных организациях // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). 2019. № 6. С. 26–34. URL: Link
Наумова Н.А., Цыганков К.Ю. Учет государственной помощи: стандарты и альтернативы // Сибирская финансовая школа. 2006. № 3 (60). С. 107–112. EDN: JUBNSD
Kern B.B. The role of depreciation and the investment tax credit in tax policy and their influence on financial reporting during the 20th century. The Accounting Historians Journal, 2000, vol. 27, iss. 2, pp. 145–164. URL: Link
Moonitz M. Some Reflections on the Investment Credit Experience. Journal of Accounting Research, 1966, vol. 4, no. 1, pp. 47–61. URL: Link
Zeff S.A. Chapter 10. Political Lobbying on Accounting Standards – US, UK and International Experience. In: Nobes C.W., Parker R.H. (eds), Comparative International Accounting. Harlow, Pearson Education Limited, 2008, pp. 206–234. URL: Link
Аксентьев А.А. Присвоенная стоимость актива и инвестиционный налоговый вычет: проблемы учета отложенных налогов // Проблемы экономики и юридической практики. 2023. Т. 19. № 5. С. 270–282. URL: Link
Аксентьев А.А. Инвестиционный налоговый вычет (кредит): бухгалтерский учет и идентификация отложенных налогов // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2024. № 65. С. 82–113. URL: Link
Nobes C.W. Rules-Based Standards and the Lack of Principles in Accounting. Accounting Horizons, 2005, vol. 19, no. 1, pp. 25–34. URL: Link
Zeff S.A. Some Historical Reflections on “Have Academics and the Standard Setters Traded Places?” Accounting, Economics and Law, 2014, vol. 4, iss. 1, pp. 41–48. URL: Link
Barker R., McGeachin A. Why is there inconsistency in accounting for liabilities in IFRS? An analysis of recognition, measurement, estimation and conservatism. Accounting and Business Research, 2013, vol. 43, iss. 6, pp. 579–604. URL: Link
Forker J., Green S. Corporate governance and accounting models of the reporting entity. British Accounting Review, 2000, vol. 32, iss. 4, pp. 375–396. URL: Link
Cramer J.J. Jr., Schrader W.J. The investment tax credit: Conflict and accounting error. Business Horizons, 1970, vol. 13, iss. 1, pp. 85–89. URL: Link90037-6
Hendriksen E.S. The Treatment of Income Taxes by the 1957 AAA Statement. The Accounting Review, 1958, vol. 33, iss. 2, pp. 216–221. URL: Link
Drake D.F. The Service Potential Concept and Inter-Period Tax Allocation. The Accounting Review, 1962, vol. 37, iss. 4, pp. 677–684. URL: Link
Drinkwater D., Edwards J.D. The Nature of Taxes and the Matching Principle. The Accounting Review, 1965, vol. 40, iss. 3, pp. 579–582. URL: Link
Dyckman T.R., Zeff S.A. Accounting Research: Past, Present, and Future. ABACUS, 2015, vol. 51, iss. 4, pp. 511–524. URL: Link
