«Финансы и кредит»
 

Реферирование и индексирование

Russian Science Citation Index
Referativny Zhurnal VINITI RAS
Worldcat
LCCN Permalink
Google Scholar

Электронные версии в PDF

EBSCOhost
Eastview
Elibrary
Biblioclub

Риск-ориентированный внутренний аудит в системе идентификации признаков и причин мошенничества

Журнал «Финансы и кредит»
т. 24, вып. 4, апрель 2018

Получена: 09.01.2018

Получена в доработанном виде: 26.02.2018

Одобрена: 12.03.2018

Доступна онлайн: 28.04.2018

Рубрика: Финансовый контроль

Коды JEL: D80, D81, D89, M21, М42

Страницы: 755—766

https://doi.org/10.24891/fc.24.4.755

Сметанко А.В. доктор экономических наук, доцент, заведующий кафедрой учета, анализа и аудита, Институт экономики и управления, Крымский федеральный университет имени В.И. Вернадского, Симферополь, Российская Федерация 
smetanko@mail.ru

https://orcid.org/0000-0003-0859-7270
SPIN-код: 8456-6240

Кулякина Е.Л. ассистентка кафедры учета, анализа и аудита, Институт экономики и управления, Крымский федеральный университет имени В.И. Вернадского, Симферополь, Российская Федерация 
elena-kulyakina@mail.ru

https://orcid.org/0000-0001-6446-2229
SPIN-код: 5828-8360

Предмет. Процедуры идентификации внутренними аудиторами рисков мошенничества в системе корпоративного управления организацией.
Цели. Разработка инструментария, направленного на формирование системы знаний в части идентификации признаков мошенничества и управления рисками, возникающими в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующую задачу — разработать общий подход, направленный на совершенствование процесса внутреннего аудита идентификации и реагирования на риски мошенничества.
Методология. Исследование проводилось с использованием библиографического метода, системного подхода, обобщения и конкретизации методов и приемов в выявлении рисков мошенничества, возникающих в системе корпоративного управления.
Результаты. Раскрыт общий подход к идентификации признаков мошенничества, основных причин его возникновения с позиции проведения риск-ориентированного внутреннего аудита. Модифицирован треугольник мошенничества Дональда Кресси под специфику риск-ориентированного внутреннего аудита, что позволило в дальнейшем провести дополнительную классификацию видов мошенничества по определенным признакам (критериям), а также раскрыть причины его возникновения.
Выводы. В целях установления основных причин мошеннических действий в системе корпоративного управления внутреннему аудитору (проверяющему) необходимо определить взаимосвязь элементов идентификации мошенничества и дать оценку (провести ранжирование) вероятных последствий мошенничества для организации в целом.

Ключевые слова: аудит, риск-ориентированный аудит, мошенничество

Список литературы:

  1. Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита // Аудиторские ведомости. 2002. № 1. С. 10—19.
  2. Харисова Ф.И., Рахманова И.И. Некоторые вопросы аудита фактов мошенничества в операциях по трансфертному ценообразованию // Аудит и финансовый анализ. 2014. № 2. С. 183—188.
  3. Елисеев С.В. Мошенничество персонала: основные схемы и методы борьбы // Экономическая безопасность: квалификация и расследование. 2009. № 7. С. 22—30.
  4. Сметанко А.В. Совершенствование процесса идентификации и реагирования на риски службой внутреннего аудита // Економічний часопис-ХХІ. 2014. № 11-12. С. 135—139.
  5. Сметанко А.В. Совершенствование процесса внутреннего аудита идентификации признаков мошенничества в системе корпоративного управления акционерным обществом // Економічний часопис-ХХІ. 2015. № 9—10. С. 107—110.
  6. Борисов В.А. «Криминальный аудит» против мошенничества среди персонала компаний // Бизнес-разведка. URL: http://www.amulet-group.ru/page.htm?id=644
  7. Когденко В.Г. Корпоративное мошенничество: анализ схем присвоения активов и способов манипулирования отчетностью // Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 4. C. 2—13. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/korporativnoe-moshennichestvo-analiz-shem-prisvoeniya-aktivov-i-sposobov-manipulirovaniya-otchetnostyu
  8. Ионова О.М. Роль внешнего и внутреннего аудита в борьбе с мошенничеством и коррупцией // Экономика и управление: проблемы, решения. 2014. № 3. С. 36—41.
  9. Сотникова Л.В. Мошенничество с финансовой отчетностью: выявление и предупреждение: монография. М.: Бухгалтерский учет, 2011. 208 с.
  10. Ефимов С.В. Эффективность противодействия корпоративному мошенничеству // Аудиторские ведомости. 2009. № 7. С. 59—63.
  11. Россоловский А. Мошенничество с финансовой отчетностью // Консультант. 2010. № 1. URL: http://www.lawmix.ru/bux/16236/
  12. Демин В. Корпоративное мошенничество. Некоторые практические рекомендации для служб безопасности по противодействию этому старому, как мир, явлению // Безопасность. Достоверность. Информация. 2007. № 72. С. 6—10.
  13. Борисова Э.Н. Мошенничество c бухгалтерской (финансовой) отчетностью // Фундаментальные исследования. 2015. № 2-19. С. 4235—4238.
  14. Vona L.W. Fraud Risk Assessment: Building a Fraud Audit Program. Wiley, 2008, 224 p.
  15. Шегурова В.П., Трунтаева Ю.В. Внутренний аудит в системе управления предприятием // Молодой ученый. 2013. № 5. С. 424—427.
  16. Ковасич Дж.Л. Противодействие мошенничеству: как разработать и реализовать программу мероприятий. М.: Маросейка, 2010. 312 с.

Посмотреть другие статьи номера »

 

ISSN 2311-8709 (Online)
ISSN 2071-4688 (Print)

Свежий номер журнала

т. 24, вып. 7, июль 2018

Другие номера журнала