Садков В.Г.доктор экономических наук, профессор, научный руководитель кафедры государственного управления и финансов, Орловский государственный университет, г. Орёл, Российская Федерация sadkov-vg@mail.ru
Гринкевич А.М.кандидат экономических наук, доцент кафедры мировой экономики и налогообложения, Национальный исследовательский Томский государственный университет, Томск, Российская Федерация tasya-g89@mail.ru
Предмет. В связи с кризисными явлениями в российской экономике проблема обеспечения устойчивого развития регионов и муниципалитетов требует укрепления их экономической базы, повышения собственных доходов бюджетов, что в свою очередь определяет необходимость модернизации системы налогообложения малого бизнеса, стимулирующей повышение его социально-экономической результативности и собственной активности. Цели. Анализ действующей системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации и предложение его инновационно-инвестиционной модели, обеспечивающей повышение доходов бюджетной системы страны. Методология. В работе на основе статистических методов проанализированы различные аспекты финансовой и социально-экономической результативности малого бизнеса (величины и доли налоговых поступлений, вклада в экономику) и уровень его налогового льготирования (налоговой нагрузки). Результаты. Показано, что реализуемые в Российской Федерации модели налогообложения субъектов малого предпринимательства предоставляют им существенные налоговые послабления, что подтверждается сравнительными данными об уровне налоговой нагрузки малого, среднего и крупного бизнеса. При этом доля налоговых поступлений по специальным налоговым режимам крайне мала и колеблется от 2 до 4% в общем объеме налоговых доходов. Определено, что в показателях результативности деятельности малого бизнеса (количество малых предприятий, оборот, инвестиции в основной капитал) не наблюдается существенного прироста, и они отстают от подобных значений развитых зарубежных стран. Выводы. В системе налогообложения субъектов малого бизнеса следует сохранить упрощенную систему налогообложения и патентную модель, дифференцировав уровень налоговой нагрузки в зависимости от общественной значимости и инновационности деятельности малых предприятий, что может обеспечить трехкратное увеличение доходов от малого бизнеса бюджетной системы страны.
Ксенда В.М. Оптимальная и эффективная налоговая система: теория вопроса // Новый университет. Сер. Экономика и право. 2013. № 6-7. С. 60–65.
Кашин В.А. Налоговая система: как ее сделать более эффективной? // Финансы. 2008. № 10. С. 39–42.
Малис Н.И., Горохова Н.А. Формирование эффективной системы налогового стимулирования инновационной деятельности как залог ее развития // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 3. С. 51–57.
Мороз В.В. Налоговая система РФ на современном этапе ее развития // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. 2013. № 6. С. 250–252.
Пансков В.Г. Налоговая реформа в России: еще длинна дорога... // Налоговая политика и практика. 2010. № 6. С. 4–11.
Садков В.Г., Гринкевич Л.С., Кононов В.В. Концептуальные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы // Финансы. 1998. № 12. С. 20–22.
Садков В.Г. Налоговая система России (состояние, проблемы, направления модернизации) // Экономические и гуманитарные науки. 2013. № 12. С. 88–96.
Самсонов Е.А. Проблемы совершенствования налоговой системы РФ // Современные технологии. Системный анализ. Моделирование. 2006. № 3. С. 97–99.
Григорьева К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе // Вестник Томского государственного университета. 2008. № 317. С. 177–179.
Гринкевич Л.С., Григорьева К.С. Система показателей для первичного анализа выполнения налоговой системой ее контрольной функции // Сибирская финансовая школа. 2015. Т. 111. № 4. С. 41–45.
Гринкевич Л.С., Ильин А.В. Тенденции и закономерности развития налоговой системы России // Сибирская финансовая школа. 2015. № 5. С. 84–91.
Абдрахманова Е.Э. Анализ основных проблем развития налоговой системы РФ в области налогообложения предприятий малого и среднего бизнеса // Новый университет. Сер. Экономика и право. 2015. № 12. С. 72–78.
Бараборшкина О.В. Проблемы формирования оптимального налогового режима, как эффективного механизма активизации экономического роста субъектов малого предпринимательства // Экономика и предпринимательство. 2014. № 12-3. С. 967–969.
Дорошенков А.С. Налоговое стимулирование малого бизнеса в России: оценка результатов // Вестник Томского государственного университета. 2010. № 339. С. 114–118.
Ивашинникова Е.А., Голояд А.Н. Налоговое стимулирование развития малого бизнеса в РФ // Современные научные исследования и инновации. 2016. № 1. С. 448–451. URL: Link.
Калита Е.В. Упрощенная система налогообложения: опыт регионов // Налоговая политика и практика. 2010. № 4. С. 36–40.
Киреенко А.П. Взаимодействие с предпринимательской средой как условие эффективного функционирования налоговой системы // Регион: Экономика и Социология. 2005. № 2. С. 185–196.
Орлова Е.Н. Региональная налоговая политика: границы самостоятельности и формы проявления // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2014. № 2. С. 22–31.
Перекрестова Л.В., Иризепова М.Ш., Татаренко Н.Н. Методика экономико-статистической оценки региональной системы налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства // Современные проблемы науки и образования. 2014. № 6. URL: Link.
Перекрестова Л.В., Иризепова М.Ш. Показатели и алгоритм оценки целевой эффективности системы налогообложения субъектов малого предпринимательства в регионе // Вестник Волгоградского государственного университета. Сер. 3: Экономика. Экология. 2014. № 3. С. 44–54.
